In den 90er Jahren nahmen einige Unternehmensskandale bisher nicht gekannte Ausmaße an. Allen voran ist da der Skandal der Firma FlowTex zu nennen. Die Unternehmensbosse der Firma hatten Scheingeschäfte im Gesamtumfang von mehreren Milliarden DM mit einer spanischen Firma abgeschlossen. Dieser und einige weitere Skandale hatten die Bundesregierung dazu veranlasst weit reichende Maßnahmen zur Verbesserung der Unternehmensführung und –überwachung zu beschließen. Auch in der internationalen Entwicklung passte das Verhalten der Bundesregierung ins Bild, denn auch in den USA reagierte der Gesetzgeber auf eine Reihe von Unternehmenszusammenbrüchen infolge von Bilanzmanipulationen. Um das Vertrauen des Kapitalmarktes schnellstmöglich zurück zu gewinnen, verabschiedete die US-amerikanische Regierung 2002 den so genannten Sarbanes-Oxley-Act. Er gilt als Meilenstein in der Entwicklung der Corporate Governance vor allem in der EU. In Deutschland hat die Regierungskommission „Deutscher Corporate Governance Kodex“ am 26.02.2002 den Deutschen Corporate Governance Kodex verabschiedet. In dieser Arbeit sollen die Auswirkungen dieses Kodexes auf die handelsrechtliche Jahresabschlussprüfung untersucht und dargestellt werden.
Inhaltsverzeichnis
1. Einführung
1.1. Problemstellung
1.2. Aufbau der Arbeit
2. Der Deutsche Corporate Governance Kodex
2.1. Begriff der Corporate Governance
2.2. Entwicklung der Corporate Governance in Deutschland
2.3. Regelungscharakter des Kodex
2.4. Wesentliche Regelungsinhalte
3. Auswirkungen auf die Jahresabschlussprüfung
3.1. Rechnungslegung und Jahresabschlussprüfung
3.2. Die Unterstützungsfunktion des Abschlussprüfers
3.2.1. Zusammenarbeit zwischen Aufsichtsrat und Abschlussprüfer
3.2.2. Erweiterung des Prüfungsauftrags
3.2.3. Der Prüfungsbericht
3.3. Die Garantiefunktion des Abschlussprüfers
3.3.1. Die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers
3.3.2. Der Bestätigungsvermerk
4. Fazit
Zielsetzung & Themen der Arbeit
Die Studienarbeit untersucht die Auswirkungen des Deutschen Corporate Governance Kodex auf die handelsrechtliche Jahresabschlussprüfung. Das primäre Ziel besteht darin, darzustellen, wie der Kodex die Rolle des Abschlussprüfers in Deutschland beeinflusst und welche neuen Berichts- und Prüfungspflichten sich daraus ergeben.
- Entwicklung und Regelungscharakter des Deutschen Corporate Governance Kodex
- Die duale Rolle des Abschlussprüfers: Unterstützungsfunktion und Garantiefunktion
- Intensivierung der Zusammenarbeit zwischen Aufsichtsrat und Abschlussprüfer
- Erweiterung des Prüfungsauftrags und Bedeutung der Unabhängigkeit
- Kritische Analyse der Auswirkungen auf den Prüfungsbericht und Bestätigungsvermerk
Auszug aus dem Buch
3.3.1. Die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers
Der Deutsche Corporate Governance Kodex sieht eine Grundvorrausetzung der ordnungsgemäßen Prüfung des Jahresabschlusses von Unternehmen in der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers. Deshalb soll der Aufsichtsrat, bevor er der Hauptversammlung seinen Wahlvorschlag für den Abschlussprüfer übergibt, eine Unabhängigkeitserklärung vom Abschlussprüfer einholen. Die Erklärung soll die beruflichen, finanziellen und sonstigen Beziehungen zwischen dem Abschlussprüfer und der Gesellschaft offen legen. Darüber hinaus soll die Erklärung auch beinhalten, in welchem Umfang der Prüfer Beratungsdienste oder andere Leistungen für das Unternehmen erbracht hat. Der Wirtschaftsprüfer selbst hat sich davon zu überzeugen, „dass er in der Lage ist, die notwendigen Prüfungen in fachlicher, personeller und zeitlicher Hinsicht“ durchführen zu können.
Der Aufsichtsrat hat durch sein Vorschlagsrecht erhebliche Einflussmöglichkeiten auf die Wahl des Abschlussprüfers. Daher muss der Aufsichtsrat von der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers überzeugt sein. Nachdem die Hauptversammlung den letztendlichen Prüfer gewählt hat, wird dieser vom Aufsichtsrat beauftragt. Treten nach der Beauftragung, also während der Prüfung Befangenheitsgründe des Prüfers auf, die im Vorfeld der Zusammenarbeit noch nicht erkennbar waren, so hat der Prüfer den Aufsichtsrat unverzüglich darüber zu informieren. Die Wahl des Abschlussprüfers soll zum Ausdruck bringen, dass der Prüfer den Aufsichtsrat bei dessen Kontrolle der Rechnungslegung und der Buchhaltung des Unternehmens unterstützen soll. Zur Verbesserung der Kontrollfunktion soll der Prüfungsausschuss Prüfungsschwerpunkte festlegen.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einführung: Erläutert die Entstehung der Arbeit vor dem Hintergrund internationaler Unternehmensskandale und definiert den Untersuchungsgegenstand.
2. Der Deutsche Corporate Governance Kodex: Analysiert den Begriff und die Entwicklung der Corporate Governance in Deutschland sowie den Regelungscharakter und die inhaltliche Struktur des Kodex.
3. Auswirkungen auf die Jahresabschlussprüfung: Untersucht detailliert die veränderte Rolle des Abschlussprüfers, insbesondere hinsichtlich seiner Unterstützungs- und Garantiefunktion sowie der erweiterten Berichtspflichten.
4. Fazit: Fasst den aktuellen Stand der Akzeptanz des Kodex in der deutschen Wirtschaft zusammen und vergleicht das deutsche System mit internationalen Ansätzen.
Schlüsselwörter
Corporate Governance, Jahresabschlussprüfung, Abschlussprüfer, Aufsichtsrat, Unabhängigkeit, Bestätigungsvermerk, Prüfungsbericht, Prüfungsauftrag, Transparenz, Unternehmensführung, Rechnungslegung, KonTraG, TransPuG, Entsprechenserklärung, Prüfungsausschuss.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die Einflüsse des Deutschen Corporate Governance Kodex auf die handelsrechtliche Jahresabschlussprüfung in Deutschland.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die Schwerpunkte liegen auf der Entwicklung der Corporate Governance, der Funktion des Abschlussprüfers sowie den spezifischen Anforderungen an Prüfung, Unabhängigkeit und Berichterstattung.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, die Auswirkungen des Kodex auf die Rolle des Abschlussprüfers aufzuzeigen, insbesondere in Bezug auf seine interne Unterstützungs- und externe Garantiefunktion.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse sowie der Auswertung von gesetzlichen Vorschriften, Prüfungsstandards und dem Regelwerk des Corporate Governance Kodex.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil konzentriert sich auf die spezifischen Aufgaben des Abschlussprüfers, wie die Zusammenarbeit mit dem Aufsichtsrat, die Erweiterung des Prüfungsauftrags und die Bedeutung der Unabhängigkeitserklärung.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind Corporate Governance, Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, Prüfungsbericht und Entsprechenserklärung.
Warum ist die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers so wichtig für den Kodex?
Sie gilt als Grundvoraussetzung für eine ordnungsgemäße Prüfung; der Aufsichtsrat muss daher potenzielle Befangenheitsgründe durch eine Unabhängigkeitserklärung im Vorfeld prüfen.
Was unterscheidet den Prüfungsbericht vom Bestätigungsvermerk?
Der Prüfungsbericht ist vertraulich und primär an den Aufsichtsrat adressiert, während der Bestätigungsvermerk als nach außen gerichtetes Dokument die Ordnungsmäßigkeit des Abschlusses für die Öffentlichkeit testiert.
- Citar trabajo
- Thomas Steiger (Autor), 2006, Auswirkungen des Deutschen Corporate Governance Kodex auf die handelsrechtliche Jahresabschlussprüfung, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/64752
