Nach § 240 Abs. 1 und 2 Handelsgesetzbuch (HGB) ist jeder Kaufmann verpflichtet zu Beginn seines Handelsgewerbes und für den Schluss eines jeden Geschäftsjahres ein Inventar aufzustellen. Um ein solches Verzeichnis erstellen zu können ist eine Aufnahme der Bestände notwendig. D. h. es muss eine Inventur durchgeführt werden, was sich insbesondere im Vorratsvermögen als problematisch erweist. Da die Inventur die Grundlage für den Jahresabschluss darstellt, soll eine genaue Erfassung der Vermögensgegenstände des Vorratsvermögens ein zuverlässiges Mengengerüst für die Bilanz sicherstellen.
Auf einen Blick
- Note: 1,0
- Prüfung der Stichprobeninventur nach § 241 Abs. 1 HGB
- Prüfung der Gruppenbewertung mit gewogenen Durchschnittswerten nach § 240 Abs. 4 HGB
- 21 Quellen im Literaturverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Begriffserklärung
2.1. Vorräte
2.2. Inventur
2.3. Inventurgrundsätze
2.3.1. Vollständigkeit der Bestandsaufnahme
2.3.2. Richtigkeit der Bestandsaufnahme
2.3.3. Einzelerfassung der Bestände
2.3.4. Nachprüfbarkeit der Bestände
2.4. Risiken der Abschlussprüfung
3. Planung der Inventurprüfung
4. Durchführung der Inventurprüfung
4.1. Prüfung des internen Kontrollsystems
4.2. Aussagebezogenen Prüfungshandlungen
4.3. Alternative Prüfungshandlungen bei Unmöglichkeit der Inventurbeobachtung
4.4. Periodenabgrenzung (Cut-off-Prüfung)
4.5. Besonderheiten bei kleinen und mittelgroßen Unternehmen
4.6. Prüfung bei Anwendung besonderer Inventurverfahren
4.6.1. Ausgeweitete sowie vor- und nachverlegte Stichtagsinventur
4.6.2. Permanente Inventur
4.6.3. Inventur mit vollautomatischen Lagersystemen
4.6.4. Systemgestützte Werkstattinventur
4.6.5. Stichprobeninventur
4.6.6. Festbewertung als Inventurverfahren
4.6.7. Gruppenbewertung mit gewogenen Durchschnittswerten
4.6.8. Von Dritten verwahrte und verwaltete Vorräte
5. Dokumentation der Prüfung der Vorratsinventur
6. Fazit
Zielsetzung und Themen
Die Seminararbeit erläutert die Grundsätze und das Vorgehen bei der Prüfung der Vorratsinventur im Rahmen der handelsrechtlichen Jahresabschlussprüfung. Im Mittelpunkt steht, wie Abschlussprüfer die Planung und Durchführung der Inventurprüfung sowie deren Dokumentation gestalten und dabei unterschiedliche Inventurverfahren und Prüfungsrisiken berücksichtigen.
- Begriffe und Grundsätze der Inventur
- Prüfungsrisiken und Planung der Inventurprüfung
- Internes Kontrollsystem und aussagebezogene Prüfungshandlungen
- Inventurbeobachtung und alternative Prüfungsnachweise
- Periodenabgrenzung und besondere Inventurverfahren
- Dokumentation der Prüfung
Auszug aus dem Buch
4.4. Periodenabgrenzung (Cut-off-Prüfung)
Besondere Aufmerksamkeit sollte der Abschlussprüfer der Periodengleichheit bei der Erfassung der Vorräte und der Forderungen und Verbindlichkeiten schenken. Da eine fehlerhafte Periodenabgrenzung zu einem falsch ausgewiesenen Jahresergebnis führt und eventuell die Forderungen und Verbindlichkeiten nicht vollständig erfasst werden. Wobei diese Gefahr umso größer ist, je mehr eine Dezentralisierung der Lagerbuchhaltung, des Ein- und Verkaufs sowie der Buchhaltung vorliegt. Die Cut-off-Prüfung erfolgt indem die Wareneingags- bzw. –ausgangsscheine sowie die Lieferscheine mit den entsprechenden Ein- bzw. Ausgangsrechnungen abgestimmt werden. Hierzu sollten die Lieferscheine und Rechnungen von mehreren Wochen um den Inventurstichtag herangezogen werden, da Lieferung und Rechnungsstellung in der Praxis zeitliche nicht unwesentlich auseinander fallen können. Besonders größere Warenbewegungen sollten hierbei auf die richtige Abgrenzung hin untersucht werden.
Um zu überprüfen, dass die Vorräte und Forderungen periodengerecht erfasst sind, sollte der Prüfer zum einen von den Rechnungen ausgehen und eine Abstimmung mit den zugehörigen Lieferscheinen in Stichproben vornehmen, zum anderen sollte er bei den Warenausgangsmeldungen eine Stichprobe ziehen und mit den entsprechenden Rechnungen vergleichen. Um eine Vorfakturierung und damit eine Doppelerfassung von Vermögensgegenständen festzustellen sind die letzten Rechnungen, die vor dem Stichtag erstellt wurden mit den Lieferscheinen abzustimmen. So kann überprüft werden, ob der Warenausgang ebenfalls vor dem Stichtag erfolgt ist. Weiter kann eine Doppelerfassung festgestellt werden, indem die ersten Warenausgangsmeldungen nach dem Stichtag mit den zugehörigen Rechnungen abgeglichen werden. Eine unvollständige Erfassung von Vermögensgegenständen kann der Abschlussprüfer feststellen, indem der Prüfer die letzten Warenausgangsmeldungen vor dem Stichtag mit den Rechnungen abstimmt, bzw. von den ersten Rechnungen nach dem Stichtag ausgeht und das Datum der Warenausgänge überprüft. Hier empfiehlt es sich aufgrund des Risikos von Verstößen sich zusätzliche Prüfungsnachweise von unternehmensexternen Quellen einzuholen, z. B. Lieferbestätigungen, Kundenbestellungen. Entsprechend ist bei der Prüfung der periodengleichen Erfassung der Vorräte und Verbindlichkeiten vorzugehen.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Einleitung erläutert die Pflicht zur Aufstellung eines Inventars und die Bedeutung der Bestandsaufnahme für den Jahresabschluss.
2. Begriffserklärung: Das Kapitel definiert Vorräte und Inventur, stellt die Inventurgrundsätze vor und unterscheidet inhärentes Risiko, Kontrollrisiko und Entdeckungsrisiko.
3. Planung der Inventurprüfung: Dieses Kapitel beschreibt Kriterien für Art, Umfang und Zeitpunkt der Prüfungshandlungen sowie die Auswahl von Lagerorten für die Inventurbeobachtung.
4. Durchführung der Inventurprüfung: Behandelt werden die Prüfung des internen Kontrollsystems, aussagebezogene und alternative Prüfungshandlungen sowie die Periodenabgrenzung. Weitere Abschnitte widmen sich kleinen und mittelgroßen Unternehmen und besonderen Inventurverfahren.
5. Dokumentation der Prüfung der Vorratsinventur: Das Kapitel erläutert den Zweck der Arbeitspapiere und nennt Unterlagen, die zur Dokumentation der Prüfung herangezogen werden können.
6. Fazit: Das Fazit ordnet die Aussagekraft der beschriebenen Prüfung ein und verweist auf verbleibende Risiken sowie die Bedeutung der unternehmensspezifischen Situation.
Schlüsselwörter
Vorratsinventur, Jahresabschlussprüfung, Handelsgesetzbuch, Inventurgrundsätze, Bestandsaufnahme, internes Kontrollsystem, Prüfungsrisiko, Inventurbeobachtung, Prüfungshandlungen, Periodenabgrenzung, Stichprobeninventur, permanente Inventur, Prüfungsdokumentation
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit?
Die Arbeit behandelt die Prüfung der Vorratsinventur im Rahmen der handelsrechtlichen Jahresabschlussprüfung.
Welche Themenfelder stehen im Mittelpunkt?
Im Mittelpunkt stehen Inventurgrundsätze, Prüfungsrisiken, die Planung und Durchführung der Prüfung, besondere Inventurverfahren und die Dokumentation.
Welches Ziel verfolgt die Arbeit?
Sie erläutert, wie die Prüfung der Vorratsinventur geplant, durchgeführt und dokumentiert wird. Eine ausdrücklich formulierte Forschungsfrage enthält der Text nicht.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit stellt gesetzliche Vorschriften und Fachliteratur, insbesondere Veröffentlichungen des Instituts der Wirtschaftsprüfer, dar. Eine eigene empirische Untersuchung wird nicht beschrieben.
Was behandelt der Hauptteil?
Der Hauptteil behandelt die Planung der Inventurprüfung, die Prüfung des internen Kontrollsystems, weitere Prüfungshandlungen und die Besonderheiten verschiedener Inventurverfahren.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind Vorratsinventur, Jahresabschlussprüfung, Inventurgrundsätze, internes Kontrollsystem, Periodenabgrenzung und Stichprobeninventur.
Was geschieht, wenn eine Inventurbeobachtung nicht möglich ist?
Die Arbeit beschreibt Kontrollzählungen zu einem alternativen Termin und andere Prüfungshandlungen zur Erlangung ausreichender und angemessener Prüfungsnachweise.
Welche Bedeutung hat die Periodenabgrenzung?
Bei der Periodenabgrenzung wird geprüft, ob Vorräte sowie zugehörige Forderungen und Verbindlichkeiten der richtigen Periode zugeordnet sind. Dazu beschreibt die Arbeit unter anderem den Abgleich von Liefer- und Rechnungspapieren.
Welche besonderen Inventurverfahren werden erläutert?
Die Arbeit behandelt unter anderem die permanente Inventur, die Stichprobeninventur, die systemgestützte Werkstattinventur sowie die Fest- und Gruppenbewertung.
- Citar trabajo
- Alois Eder (Autor), 2006, Grundsätze der Prüfung der Vorratsinventur im Rahmen der handelsrechtlichen Jahresabschlussprüfung, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/65718
