Im Risikomanagement vieler Unternehmen sind Sicherungsgeschäfte auf der Basis von derivativen Finanzinstrumenten heute kaum noch wegzudenken. Mit ihnen und einem zugrunde liegenden Grundgeschäft lassen sich Sicherungsbeziehungen aufbauen, die das Risiko von Wertverlusten z.B. aus Zinsschwankungen oder Devisenkurseinbrüchen erfolgreich eliminieren. Wie dieser besondere wirtschaftliche Zusammenhang von Sicherungsinstrument und Grundgeschäft auf die Bilanz übertragen werden kann, wird im Folgenden einerseits nach deutschem Handelsrecht und andererseits nach international anerkannten Rechnungslegungsstandards gezeigt.
Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Einleitung
- Problemstellung
- Gang der Untersuchung
- Grundlegende Definitionen
- Definition von Sicherungsgeschäften
- Vorstellung ausgewählter Sicherungsinstrumente
- Futures/Forwards
- Optionen
- Swaps
- Bilanzielle Behandlung von Sicherungsgeschäften
- Handelsrechtliche Bilanzierung von Sicherungsgeschäften
- Grundlagen der bilanziellen Behandlung nach HGB
- Die Bilanzierung von Futures/ Forwards nach HGB
- Die Bilanzierung von Optionen nach HGB
- Die Bilanzierung von Swaps nach HGB
- Probleme bei strenger Auslegung der HGB Vorschriften
- Die Bildung von Bewertungseinheiten
- Zusammenfassung der Bilanzierung nach HGB
- Bilanzierung von Sicherungsgeschäften nach IAS/IFRS
- Grundlagen der Bilanziellen Behandlung von Sicherungsgeschäften nach IAS/IFRS
- Ansatz und Bewertung von Derivaten nach IAS 39
- Die Bilanzierung von Sicherungsgeschäften nach IAS/IFRS
- Hedge Accounting
- Fair-Value Option
- Darstellung und Analyse von Unterschieden bei der Bilanzierung von Sicherungsgeschäften nach HGB und IAS/IFRS
- Kritische Würdigung und Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der bilanziellen Behandlung von Sicherungsgeschäften, die im Risikomanagement von Unternehmen eine bedeutende Rolle spielen. Ziel ist es, die Unterschiede in der Bilanzierung von Sicherungsgeschäften nach deutschem Handelsrecht (HGB) und internationalen Rechnungslegungsstandards (IAS/IFRS) aufzuzeigen und zu analysieren.
- Definition und Funktionsweise von Sicherungsgeschäften
- Vorstellung verschiedener Sicherungsinstrumente wie Futures, Forwards, Optionen und Swaps
- Bilanzielle Behandlung von Sicherungsgeschäften nach HGB und IAS/IFRS
- Analyse der Unterschiede und Problemfelder bei der Anwendung beider Rechnungslegungsstandards
- Kritische Würdigung und Ausblick auf zukünftige Entwicklungen im Bereich der Bilanzierung von Sicherungsgeschäften
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung stellt die Problemstellung der Arbeit dar, die sich mit der Bilanzierung von Sicherungsgeschäften im deutschen Handelsrecht und nach internationalen Rechnungslegungsstandards beschäftigt. Sie skizziert den Gang der Untersuchung, der zunächst grundlegende Definitionen von Sicherungsgeschäften und den eingesetzten Instrumenten beinhaltet, um anschließend die bilanziellen Behandlungsmethoden im Detail zu analysieren.
Das Kapitel "Grundlegende Definitionen" erläutert den Begriff des Sicherungsgeschäfts und die Funktionsweise von derivativen Finanzinstrumenten (Derivaten), die zur Absicherung gegen finanzielle Risiken eingesetzt werden. Die wichtigsten Derivattypen (Futures/Forwards, Optionen und Swaps) werden vorgestellt und ihre Eigenschaften im Kontext von Sicherungsgeschäften erläutert.
Das Kapitel "Bilanzielle Behandlung von Sicherungsgeschäften" befasst sich mit der Bilanzierung von Sicherungsgeschäften sowohl nach deutschem Handelsrecht (HGB) als auch nach internationalen Rechnungslegungsstandards (IAS/IFRS). Die Darstellung der bilanziellen Behandlung nach HGB umfasst die Bilanzierung von Futures/Forwards, Optionen und Swaps sowie die Herausarbeitung von Problemen bei der strengen Auslegung der HGB-Vorschriften. Die Bilanzierung von Sicherungsgeschäften nach IAS/IFRS wird anhand der Standards IAS 39 und IFRS erläutert, wobei insbesondere die Verfahren des Hedge Accounting und der Fair-Value Option im Fokus stehen.
Schlüsselwörter
Die Arbeit beschäftigt sich mit dem Thema der Bilanzierung von Sicherungsgeschäften, die im Risikomanagement von Unternehmen eine wichtige Rolle spielen. Zentrale Schlüsselbegriffe sind dabei: Sicherungsgeschäft, Derivat, Futures, Forwards, Optionen, Swaps, Hedge Accounting, Fair-Value Option, HGB, IAS/IFRS, Bilanzierung, Rechnungslegungsstandards.
- Citation du texte
- Krischan Oltmann (Auteur), 2006, Vergleich der bilanziellen Behandlung ausgewählter Sicherungsgeschäfte nach HGB und IAS/IFRS, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/68741
