Mit Hilfe dieses Projektes sollte eine Methode entwickelt werden, um den Dynamiken und Veränderungen der Unternehmensumwelten entgegenzuwirken. Diesem Ziel folgenden wurde ein Integriertes Modell konzipiert, welches Risikomanagement, in Form des COSO Enterprise Risk Management, mit einem strategischen Führungsmodell, in Form der Balanced Scorecard, verbindet. Anhand einer profunden Darstellung der Modelle, ihrer Gemeinsamkeiten und speziellen Charakteristika, wurde der Nährboden für eine Integration erklärt und profiliert. Aufbauend auf diese Plattform konnte eine Schrittweise Zusammenführung initiiert werden, welche es ermöglichte die wichtigsten Elemente des COSO ERM in das Konzept der Balanced Scorecard einzubetten. Aufgrund der Eigenart des Integrationsprozesses war es möglich, beide Modelle effektvoll zu verstärken und dafür zu sorgen, dass Risikomanagement, in Form eines operationalen Prozesses, in die strategische Steuerung eines Unternehmens integriert werden kann. Mit dem Ziel, ein qualitatives Urteil über die tatsächlich Qualität geben zu können, wurde das System schließlich, anhand eines Bewertungsschemas für Führungssysteme, einer Output/ Input- Analyse unterzogen.
Inhaltsverzeichnis
1. Einführung
1.1. Problemanalyse
1.2. Zielsetzung der Arbeit
1.3. Aufbau der Arbeit
2. Risiko
2.1. Was bedeutet Risiko?
2.2. Risikotypologien
2.2.1. Reine Risiken
2.2.2. Spekulative Risiken
2.2.3. Einzel- und Gruppenrisiken
2.2.4. Strategische Risiken
2.2.5. Operative Risiken
2.2.6. Operationelle Risiken
2.3. Unternehmerische Relevanz
3. Risikomanagement
3.1. Begriffsbestimmung
3.2. Die Entwicklung des Risikomanagements
3.2.1. Spezielles Risikomanagement
3.2.2. Generelles Risikomanagement
3.3. Zielsetzung des Risikomanagements
4. COSO Enterprise Risk Management
4.1. Definition von Enterprise Risk Management
4.2. Das Konstrukt des ERM
4.2.1. Internal Environment
4.2.2. Objective Setting
4.2.3. Event Identification
4.2.4. Risk Assessment
4.2.5. Risk Response
4.2.6. Control Activities
4.2.7. Information & Communication
4.2.8. Monitoring
4.2.9. Organisatorische Bedeutsamkeit
5. Die Balanced Scorecard
5.1. Evolution der Kennzahlensysteme
5.2. Konzept der Balanced Scorecard
5.3. Voraussetzungen
5.4. Perspektiven
5.4.1. Finanzielle Perspektive
5.4.2. Kundenperspektive
5.4.3. Interne Prozessperspektive
5.4.4. Lern- und Entwicklungsperspektive
5.5. Beispiel Balanced Scorecard für SCM
5.6. Zweckmäßigkeit für die Unternehmensführung
6. Nährboden der Integration
6.1. Potentiale der Integration
6.2. Charakteristika & Bindeglieder der Modelle
6.2.1. Total System Functionality
6.2.2. Ausgeglichene Gesamtsicht
6.2.3. Kennzahlenorientierung
6.2.4. Strukturelle Gemeinsamkeiten
7. Sequentielle Integration von COSO ERM und BSC
7.1. Schritt 1: Strategy and Objective Setting
7.2. Schritt 2: Risk Identification
7.3. Schritt 3: Risk Assessment
7.4. Schritt 4: Risk Response
7.5. Schritt 5: Control Activities
7.6. Schritt 6: Result Mapping
7.7. Schritt 7: Risk- Related Goal Setting
7.8. Schritt 8: Key Risk Indicator Selection
7.8.1. Die COSO ERM- integrated Balanced Scorecard
7.9. Schritt 9: Top- Down Communication
7.10. Schritt 10: Organizational Efforts
7.11. Fallstudie: Wal- Mart Stores, Inc.
8. Bewertung und Zweckmäßigkeit der Integration
8.1. Bewertungsschema
8.2. Evaluierung nach Systemoutput und Systeminput
8.2.1. Systemoutput
8.2.2. Systeminput
9. Zusammenfassung und Ausblick
Zielsetzung und Themen
Das Hauptziel dieser Arbeit ist es, das „Enterprise Risk Management“-Modell (ERM) des Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) mit der „Balanced Scorecard“ (BSC) von Kaplan und Norton zu vereinen, um ein integriertes Führungsmodell zu entwerfen. Die zentrale Forschungsfrage untersucht dabei, ob eine erfolgreiche Integration dieser beiden Konzepte möglich ist, wie diese modelliert werden kann und welchen objektiven Nutzen ein solches integriertes System für die Unternehmenssteuerung bietet.
- Analyse und Definition von Risikotypologien und der Bedeutung des Risikomanagements.
- Detaillierte Untersuchung des COSO Enterprise Risk Management Modells und seiner Komponenten.
- Erörterung des Konzepts und der Perspektiven der Balanced Scorecard als Instrument der Unternehmenssteuerung.
- Aufzeigung von Synergiepotenzialen und strukturellen Gemeinsamkeiten beider Modelle als Nährboden für die Integration.
- Schrittweise Entwicklung eines integrierten „COSO ERM-integrated Balanced Scorecard“-Modells anhand eines Praxisbeispiels (SCM).
- Kritische Bewertung des integrierten Modells anhand eines Bewertungsschemas für Führungsinformationssysteme.
Auszug aus dem Buch
1.1. Problemanalyse
Die Materie des Risikomanagements wird in der Betriebswirtschaft eigentlich schon sehr lange behandelt. Bereits 1915 gab es mit Leitners „Unternehmensrisiken“ die erste bekannte Publikation zu diesem Thema. Das Risikomanagement von damals hatte eine statische Sichtweise, die auf das Gesamtunternehmen gerichtet war. Leider gerat diese Gesamtsicht später in den Hintergrund und die Methoden konzentrierten sich meist auf ein bestimmtes Teilgebiet einer Unternehmung. Erst im Zuge des Begriffes „Corporate Governance“ wurde die Risikobetrachtung wieder umfassend, sodass von unternehmensweiten Risikomanagement gesprochen werden kann. Jedoch steckt diese moderne, integrierte Betrachtungsweise des Risikomanagements noch in den Kinderschuhen. Es gibt bisher noch sehr wenig abgehandelte Literatur, die Vorgehensweisen, Prozesse und Strukturen des unternehmensweiten Risikomanagements systematisch beschreibt (vgl. Brühwiler 2003, S.19-25).
Eines der modernsten und gründlichsten Modelle für eine umfassende Ansicht des Risikomanagements spiegelt das „Enterprise Risk Management“ Modell des Committee of Sponsoring Organizations for the Treadway Commission (vgl. Shenkir & Walker 2006, S.32) wieder. Trotz der strategischen Sichtweise und der prozessorientierten Konfiguration des COSO Enterprise Risk Management Modells, kann es seine effektive Wirkung nur mit der erfolgreichen Integration in ein umfassendes Unternehmungssteuerungssystem entfalten.
Die von Kaplan und Norton 1996 entwickelte „Balanced Scorecard“, stellt ein überaus bewährtes Unternehmenssteuerungsmodel unserer heutigen Zeit dar. Es stellt sich die Frage, ob eine erfolgreiche Integration möglich ist und wie diese modelliert werden kann. Anhand dieses Projektes wird der Versuch unternommen die Einbettung des Risikomanagements in ein Unternehmenssteuerungssystem, anhand der Synthese des COSO Enterprise Risk Management Modells und der Balanced Scorecard zu erläutern.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einführung: Die Einleitung beleuchtet die zunehmende Komplexität der modernen Wirtschaftswelt und begründet die Notwendigkeit, Risikomanagement als integrierten Bestandteil der Unternehmensführung zu begreifen. Es wird die Zielsetzung formuliert, das COSO ERM-Modell in die Balanced Scorecard zu synthetisieren.
2. Risiko: Dieses Kapitel setzt sich systematisch mit der Definition von Risiko auseinander, erläutert verschiedene Risikotypologien und unterstreicht die unternehmerische Relevanz eines bewussten Umgangs mit Chancen und Gefahren.
3. Risikomanagement: Hier wird der Begriff Risikomanagement definiert, seine historische Entwicklung von einer speziellen zu einer generellen, systemtheoretischen Konzeption nachgezeichnet und die Zielsetzung im Unternehmen erläutert.
4. COSO Enterprise Risk Management: Das Kapitel widmet sich detailliert dem COSO ERM-Modell, erklärt dessen Aufgaben, Komponenten wie Internal Environment oder Risk Assessment und betont die organisatorische Bedeutsamkeit für den Unternehmenserfolg.
5. Die Balanced Scorecard: Diese Sektion behandelt das Konzept der Balanced Scorecard, ihre Entwicklung aus klassischen Kennzahlensystemen, die Bedeutung der vier Perspektiven sowie deren Zweckmäßigkeit für die moderne Unternehmensführung.
6. Nährboden der Integration: Hier wird die Notwendigkeit der Verschmelzung von COSO ERM und Balanced Scorecard begründet, indem Synergien aufgezeigt werden und Argumente für die Nutzung beider Modelle in einem integrierten Gesamtmodell angeführt werden.
7. Sequentielle Integration von COSO ERM und BSC: Dieses zentrale Kapitel beschreibt methodisch den schrittweisen Integrationsprozess der beiden Modelle zu einer „COSO ERM-integrated Balanced Scorecard“ und verdeutlicht dies anhand einer Fallstudie.
8. Bewertung und Zweckmäßigkeit der Integration: Die Arbeit schließt mit einer kritischen Reflexion und objektiven Evaluierung des entworfenen Modells anhand eines Bewertungsschemas für Führungsinformationssysteme, wobei der Systemoutput und der Systeminput analysiert werden.
9. Zusammenfassung und Ausblick: Das abschließende Kapitel fasst die Ergebnisse zusammen und gibt einen Ausblick auf die Bedeutung integrierter Managementkonzepte in einer zunehmend unbeständigen Zukunft.
Schlüsselwörter
Risikomanagement, COSO, Enterprise Risk Management, Balanced Scorecard, Strategie, Unternehmensführung, Wertsteigerung, Integration, Risiko, Chancen, Kennzahlensysteme, Risikokultur, Risikotoleranz, Prozessoptimierung, Performance
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Entwicklung eines integrierten Führungsmodells, welches das COSO Enterprise Risk Management (ERM) mit der Balanced Scorecard (BSC) verbindet, um Risiken und Chancen systematischer in die Unternehmenssteuerung einzubinden.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die zentralen Themen sind Risikomanagement, strategische Unternehmensführung, Kennzahlensysteme, die Integration von Managementsystemen sowie deren Bewertung hinsichtlich Nutzens und Aufwands.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Hauptziel ist die Konzeption und Entwurf eines integrierten Modells (COSO ERM-integrated BSC), um die Wirkung beider Konzepte zu verstärken und eine effektive Basis für modernes, strategisches Risikomanagement zu schaffen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit stützt sich auf eine tiefgehende Literaturanalyse sowie eine modellbasierte Vorgehensweise, bei der die Integration schrittweise hergeleitet und anschließend anhand eines Bewertungsschemas für Führungsinformationssysteme (Systeminput/Systemoutput) evaluiert wird.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil behandelt die Grundlagen zu Risiko und Risikomanagement, die detaillierte Analyse der Modelle COSO ERM und Balanced Scorecard, die Untersuchung des Nährbodens für ihre Integration sowie die konkrete, sequentielle Zusammenführung dieser Modelle.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind unter anderem Risikomanagement, COSO, Enterprise Risk Management, Balanced Scorecard, Strategie, Wertsteigerung, Integration, Risikokultur und Performance.
Was ist das Ergebnis der Fallstudie zu Wal-Mart Stores, Inc.?
Die Fallstudie dient als hypothetisches Anwendungsbeispiel, in dem die originäre Balanced Scorecard von Wal-Mart um spezifische Key Risk Indikatoren (KRIs) ergänzt wird, um kritische Risiken (wie z.B. soziale Diskriminierung oder Kundenunzufriedenheit) proaktiv messbar und steuerbar zu machen.
Welches Fazit zieht der Autor zur Integration?
Der Autor kommt zu dem Schluss, dass die Integration möglich ist und positive Synergieeffekte für die Unternehmenssteuerung bringt. Dennoch weist er darauf hin, dass die Komplexität durch die Integration steigt und der Erfolg stark von der unternehmensindividuellen Implementierung und Akzeptanz bei den Mitarbeitern abhängt.
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- Mag. Michael Krause (Author), 2007, Integration von Risikomanagement in Planungs-, Steuerungs- und Kontrollsystemen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/81509
