1. Einleitung
2. Die Problematik der Doppelbesteuerung
3. Fiktive Anrechnung ausländischer Quellensteuern bei der Hinzurechnungsbesteuerung
3.1. Anrechnung fiktiver Quellensteuern
3.2. Methoden zur Anrechnung fiktiver Quellensteuern
3.2.1. Tax sparing credit
3.2.2. Tax matching credit
3.3. Milderung der Hinzurechnungsbesteuerung durch Anrechnung ausländischer Quellensteuern
3.3.1. DBA Fall (Irland)
3.3.2. Nicht-DBA Fall (Brasilien)
3.3.3. Einfluss der fiktiven ausländischen Quellensteuer auf die Hinzurechnungsbesteuerung
3.4. Hinzurechnungsbesteuerung (§§7-14 AStG)
3.4.1. Überblick
3.4.2. Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung
3.4.2.1. Persönliche Tatbestandsvoraussetzungen
3.4.2.2. Sachliche Tatbestandsvoraussetzungen
3.4.3. Rechtsfolgen der Hinzurechnungsbesteuerung
3.4.3.1. Allgemeines
3.4.3.2. Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages
3.4.3.2.1. Ermittlung der Zwischeneinkünfte
3.4.3.2.2. Steuerabzug
3.4.3.2.3. Verlustabzug
3.4.3.2.4. Veräußerungsgewinne
3.4.4. Steueranrechnung
3.4.5. Nachgeschaltete Zwischengesellschaft
4. Resümee
Einleitung
Die Hinzurechnungsbesteuerung, geregelt in den §§ 7 – 14 AStG, gehört zum wichtigsten und umfangreichsten Teil des AStG und soll die Abschirmwirkung der ausländi-schen juristischen Person beseitigen, welche darin liegt, dass durch die Zwischenschal-tung ausländischer Gesellschaften dem inländischen Fiskus besteuerungsfähige Gewinne entzogen werden. Gem. § 7 Abs. 1 AStG sind die Einkünfte dieser Zwischengesellschaft dem inländischen unbeschränkt Steuerpflichtigen zuzurechnen, wenn die Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung erfüllt sind. Die Besteuerung wird letztendlich so vorgenommen, als ob die ausländische Zwischengesellschaft die erzielten Gewinne an den inländischen Anteilseigner ausgeschüttet hätte. Die Hinzurech-nungsbesteuerung basiert daher auf einer Ausschüttungsfiktion.
Nach § 3 Nr. 41 lit. a) EStG werden die Gewinnausschüttungen der ausländischen Gesellschaft nach vorangegangener Hinzurechnung grds. freigestellt. Dadurch soll eine Doppelbesteuerung bei der tatsächlichen Ausschüttung der Zwischengesellschaft vermieden werden. Gem. § 12 AStG kann der Steuerpflichtige eine Anrechnung der ausländischen Steuern auf seine Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer beantragen, die auf den Hinzurechnungsbetrag entfällt. In diesem Fall muss der Hinzurechnungsbetrag um diese Steuern aufgestockt werden.
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Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Die Problematik der Doppelbesteuerung
- Fiktive Anrechnung ausländischer Quellensteuern bei der Hinzurechnungsbesteuerung
- Anrechnung fiktiver Quellensteuern
- Methoden zur Anrechnung fiktiver Quellensteuern
- Tax sparing credit
- Tax matching credit
- Milderung der Hinzurechnungsbesteuerung durch Anrechnung ausländischer Quellensteuern
- DBA Fall (Irland)
- Nicht-DBA Fall (Brasilien)
- Einfluss der fiktiven ausländischen Quellensteuer auf die Hinzurechnungsbesteuerung
- Überblick
- Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7-14 AStG)
- Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung
- Rechtsfolgen der Hinzurechnungsbesteuerung
- Steueranrechnung
- Nachgeschaltete Zwischengesellschaft
- Resümee
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Hausarbeit befasst sich mit der Methodik der Anrechnung fiktiver ausländischer Quellensteuern bei der Hinzurechnungsbesteuerung und beleuchtet die daraus resultierenden Auswirkungen. Sie untersucht, wie die Doppelbesteuerung im Kontext grenzüberschreitender Investitionen gemindert werden kann und welche Rolle dabei die Anrechnung fiktiver Quellensteuern spielt.
- Doppelbesteuerung
- Hinzurechnungsbesteuerung
- Anrechnung fiktiver Quellensteuern
- Tax sparing credit und Tax matching credit
- Einfluss der fiktiven Quellensteuer auf die Hinzurechnungsbesteuerung
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung führt in die Thematik der Hinzurechnungsbesteuerung ein und erläutert die Notwendigkeit, die Abschirmwirkung ausländischer Gesellschaften zu beseitigen. Die Problematik der Doppelbesteuerung wird als Hintergrund des Themas beleuchtet, wobei verschiedene Ursachen und Lösungsansätze, insbesondere durch Doppelbesteuerungsabkommen, behandelt werden.
Das Kapitel über die fiktive Anrechnung ausländischer Quellensteuern bei der Hinzurechnungsbesteuerung untersucht die Anrechnung fiktiver Quellensteuern und die dabei eingesetzten Methoden. Es werden die Fälle einer Anrechnung nach Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und ohne DBA analysiert, sowie die Auswirkungen der fiktiven Quellensteuer auf die Hinzurechnungsbesteuerung erläutert.
Das Kapitel zur Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7-14 AStG) befasst sich mit den Tatbestandsvoraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung, den Rechtsfolgen, der Steueranrechnung und der Rolle einer nachgeschalteten Zwischengesellschaft.
Das Resümee fasst die wichtigsten Erkenntnisse der Hausarbeit zusammen und bietet eine abschließende Bewertung der Methodik der fiktiven Anrechnung ausländischer Quellensteuern bei der Hinzurechnungsbesteuerung.
Schlüsselwörter
Die wichtigsten Schlüsselwörter dieser Hausarbeit sind: Doppelbesteuerung, Hinzurechnungsbesteuerung, Anrechnung fiktiver Quellensteuern, Tax sparing credit, Tax matching credit, DBA, AStG, Steueranrechnung, Zwischengesellschaft.
- Arbeit zitieren
- Vijay Basin (Autor:in), 2007, Anrechnung ausländischer Quellensteuer bei der Hinzurechnungsbesteuerung, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/84717
