Immer mehr multinationale Unternehmen verlagern ihre Gewinne in Steueroasen, um dort von den niedrigen Steuersätzen zu profitieren. Ein großes Potential für die Steuervermeidung bieten die Lücken in den maßgebenden Verrechnungspreisleitlinien, die von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) entworfen wurden.
Welche Funktionen erfüllen Verrechnungspreise in Unternehmen? Wie sind die deutschen Verrechnungspreisvorschriften auszulegen und von welchen Faktoren hängt die Wahl ab? Welche Risiken gibt es für den Steuerpflichtigen im Falle unangemessener Verrechnungspreise? Und wie wirken sich die aktuellen OECD-Verrechnungspreismethoden auf Steuersätze aus?
Der Autor Marc Speicher klärt die wichtigsten Fragen zum Thema Verrechnungspreise in Unternehmen. Er beleuchtet verschiedene Typen von Verrechnungspreisen und geht auf die Chancen und Risiken der OECD-Verrechnungspreismethoden ein. Dabei gibt er praktische Tipps, wie Steuerpflichtige zu mehr Rechtssicherheit gelangen können.
Aus dem Inhalt:
- Advance Pricing Agreements;
- Fremdvergleichsgrundsatz;
- Steuervermeidung;
- Körperschaftsteuersätze;
- Preisvergleichsmethode;
- Wiederverkaufspreismethode;
- Kostenaufschlagsmethode
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 2 Charakterisierung von Verrechnungspreisen
- 2.1 Verrechnungspreise aus betriebswirtschaftlicher Sicht
- 2.2 Verrechnungspreise aus steuerlicher Sicht
- 2.3 Zielkonflikte zwischen Verrechnungspreisen aus betriebswirtschaftlicher und steuerlicher Sicht
- 3 Verrechnungspreismethoden nach den OECD-Verrechnungspreisleitlinien
- 3.1 Der Fremdvergleichsgrundsatz als Basis für die Festlegung angemessener Verrechnungspreise
- 3.2 Geschäftsvorfallbezogene Standardmethoden
- 3.3 Geschäftsvorfallbezogene Gewinnmethoden
- 3.4 Methodenhierarchie in Deutschland
- 4 Ökonomische Analyse ausgewählter Aspekte im Rahmen der Verrechnungspreisbildung
- 4.1 Advance Pricing Agreements zur Erlangung von Rechtssicherheit
- 4.2 Risikoberücksichtigung im Rahmen der Verrechnungspreisbestimmung
- 4.3 Lineare Regressionsanalyse zur Bestimmung der Zinsen für eine interne Unternehmensfinanzierung mittels der Preisvergleichsmethode
- 5 Zusammenfassung und Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Arbeit untersucht die Auswirkungen der OECD-Verrechnungspreismethoden auf Steuersätze in Unternehmen. Sie beleuchtet die betriebswirtschaftlichen und steuerlichen Aspekte der Verrechnungspreisbildung und analysiert die Zielkonflikte zwischen beiden Perspektiven. Die ökonomische Analyse ausgewählter Aspekte wie Advance Pricing Agreements und Risikoberücksichtigung runden die Untersuchung ab.
- Betriebswirtschaftliche und steuerliche Aspekte der Verrechnungspreisbildung
- OECD-Verrechnungspreismethoden und deren Anwendung
- Zielkonflikte zwischen betriebswirtschaftlicher und steuerlicher Optimierung
- Analyse von Advance Pricing Agreements
- Risikobetrachtung bei der Verrechnungspreisbestimmung
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Thematik der Verrechnungspreisbildung ein und skizziert den Aufbau und die Zielsetzung der Arbeit. Es beschreibt die Relevanz des Themas im Kontext internationaler Steuergestaltung und Unternehmensstrategien.
2 Charakterisierung von Verrechnungspreisen: Dieses Kapitel differenziert zwischen der betriebswirtschaftlichen und der steuerlichen Perspektive auf Verrechnungspreise. Es werden die jeweiligen Zielsetzungen und Herausforderungen erläutert, und es wird auf die potenziellen Konflikte zwischen diesen beiden Perspektiven hingewiesen. Die betriebswirtschaftliche Sicht konzentriert sich auf die effiziente Allokation von Ressourcen und die optimale Steuerung von Unternehmensbereichen, während die steuerliche Perspektive die Einhaltung der steuerlichen Vorschriften und die Vermeidung von Doppelbesteuerung in den Vordergrund stellt. Der Konflikt entsteht durch das Spannungsfeld zwischen der optimalen Ressourcenallokation und der Vermeidung von Steuernachzahlungen.
3 Verrechnungspreismethoden nach den OECD-Verrechnungspreisleitlinien: Dieses Kapitel stellt die verschiedenen Methoden zur Bestimmung von Verrechnungspreisen nach den OECD-Leitlinien vor. Es beschreibt den Fremdvergleichsgrundsatz als zentrale Grundlage und erklärt die Anwendung von Standardmethoden und Gewinnmethoden. Die Methodenhierarchie in Deutschland wird detailliert dargestellt, wobei die Vor- und Nachteile der einzelnen Methoden im Kontext der deutschen Steuergesetzgebung erläutert werden. Die Wahl der Methode hängt stark von den spezifischen Gegebenheiten des Geschäftsvorfalls ab und erfordert eine sorgfältige Abwägung verschiedener Faktoren. Ein Schwerpunkt liegt auf der praktischen Anwendung der Methoden und der Herausforderungen bei deren Umsetzung.
4 Ökonomische Analyse ausgewählter Aspekte im Rahmen der Verrechnungspreisbildung: Dieses Kapitel befasst sich mit ausgewählten ökonomischen Aspekten der Verrechnungspreisbildung. Es analysiert die Bedeutung von Advance Pricing Agreements zur Risikominderung und Rechtssicherheit. Die Berücksichtigung von Risiken bei der Verrechnungspreisbestimmung wird detailliert untersucht. Die Anwendung einer linearen Regressionsanalyse zur Bestimmung der Zinsen für eine interne Unternehmensfinanzierung mittels der Preisvergleichsmethode wird als Beispiel für eine ökonomische Analysemethode präsentiert, die die Komplexität der Verrechnungspreisbildung verdeutlicht. Der Fokus liegt auf der Quantifizierung von Risiken und ihrer Integration in die Preisfindung.
Schlüsselwörter
Verrechnungspreise, OECD-Verrechnungspreisleitlinien, Steuergestaltung, Fremdvergleichsgrundsatz, Advance Pricing Agreements, Risikoberücksichtigung, lineare Regressionsanalyse, betriebswirtschaftliche Sicht, steuerliche Sicht, Methodenhierarchie.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zu: Verrechnungspreise - Eine ökonomische Analyse
Was ist der Gegenstand dieser Arbeit?
Die Arbeit untersucht die Auswirkungen der OECD-Verrechnungspreismethoden auf Steuersätze in Unternehmen. Sie beleuchtet die betriebswirtschaftlichen und steuerlichen Aspekte der Verrechnungspreisbildung und analysiert die Zielkonflikte zwischen beiden Perspektiven. Die ökonomische Analyse ausgewählter Aspekte wie Advance Pricing Agreements und Risikoberücksichtigung runden die Untersuchung ab.
Welche Themen werden behandelt?
Die Arbeit behandelt folgende Themenschwerpunkte: betriebswirtschaftliche und steuerliche Aspekte der Verrechnungspreisbildung, OECD-Verrechnungspreismethoden und deren Anwendung, Zielkonflikte zwischen betriebswirtschaftlicher und steuerlicher Optimierung, Analyse von Advance Pricing Agreements, und die Risikobetrachtung bei der Verrechnungspreisbestimmung.
Wie ist die Arbeit strukturiert?
Die Arbeit gliedert sich in fünf Kapitel: Eine Einleitung, die Charakterisierung von Verrechnungspreisen (betriebswirtschaftlich und steuerlich), die Darstellung der Verrechnungspreismethoden nach den OECD-Leitlinien, eine ökonomische Analyse ausgewählter Aspekte (APAs, Risiko, Regressionsanalyse) und eine Zusammenfassung mit Ausblick.
Was versteht man unter Verrechnungspreisen aus betriebswirtschaftlicher und steuerlicher Sicht?
Betriebswirtschaftlich zielen Verrechnungspreise auf effiziente Ressourcenallokation und optimale Steuerung von Unternehmensbereichen ab. Steuerlich geht es um die Einhaltung steuerlicher Vorschriften und die Vermeidung von Doppelbesteuerung. Konflikte entstehen durch das Spannungsfeld zwischen optimaler Ressourcenallokation und der Vermeidung von Steuernachzahlungen.
Welche Verrechnungspreismethoden werden nach den OECD-Leitlinien vorgestellt?
Die Arbeit stellt verschiedene Methoden nach den OECD-Leitlinien vor, darunter der Fremdvergleichsgrundsatz, Standardmethoden und Gewinnmethoden. Die Methodenhierarchie in Deutschland wird detailliert erläutert, inklusive der Vor- und Nachteile der einzelnen Methoden im Kontext der deutschen Steuergesetzgebung. Die Wahl der Methode hängt von den spezifischen Gegebenheiten des Geschäftsvorfalls ab.
Welche ökonomischen Aspekte werden analysiert?
Die ökonomische Analyse umfasst die Bedeutung von Advance Pricing Agreements (APAs) zur Risikominderung und Rechtssicherheit, die detaillierte Untersuchung der Risikoberücksichtigung bei der Verrechnungspreisbestimmung und die Anwendung einer linearen Regressionsanalyse zur Bestimmung von Zinsen für interne Unternehmensfinanzierung mittels der Preisvergleichsmethode.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Schlüsselwörter sind: Verrechnungspreise, OECD-Verrechnungspreisleitlinien, Steuergestaltung, Fremdvergleichsgrundsatz, Advance Pricing Agreements, Risikoberücksichtigung, lineare Regressionsanalyse, betriebswirtschaftliche Sicht, steuerliche Sicht, Methodenhierarchie.
Wo finde ich weitere Informationen?
Die detaillierten Informationen zu den einzelnen Kapiteln und den behandelten Themen finden Sie im vollständigen Text der Arbeit.
- Quote paper
- Marc Speicher (Author), 2021, Verrechnungspreisbildung in Unternehmen. Wie wirken sich die OECD-Verrechnungspreismethoden auf Steuersätze aus?, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/904024
