Die Bachelorarbeit befasst sich im Wesentlichen mit der kritischen Analyse der Verlustnutzungsbeschränkung bei Kapitalgesellschaften.
Zu Beginn werden die gesetzlichen Entwicklungen zur Verlustabzugsbeschränkung betrachtet, um die Motive und Absichten des Gesetzgebers näher verdeutlichen zu können. Im Anschluss darauf erfolgt eine ausführliche Darstellung der Regelung zur Verlustabzugsbeschränkung bei Körperschaften gefolgt von einigen Ausnahmetatbeständen. Danach werden verfassungsrechtliche Fragestellungen der Vorschrift § 8c KStG näher betrachtet. Dabei wird im Detail auf den bereits für verfassungswidrig erklärten § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG a.F. und den § 8c Abs. 1 Satz 2 KStG a.F. eingegangen. Anschließend wird die Einführung des § 8d KStG thematisiert. Dabei wird der Regelungszweck der Vorschrift und die Inhalte dargestellt.
Abschließend folgt eine kritische Würdigung der Regelung zur Verlustabzugsbeschränkung. In diesem Zusammenhang wird untersucht, wie der Gesetzgeber auf die ununterbrochenen Diskussionen reagiert hat und in der Zukunft auf die bestehenden Kritikpunkte reagieren wird. Abschließend wird die Arbeit in seinen Kernaussagen zusammengefasst.
Inhaltsverzeichnis
- 1. EINLEITUNG
- 1.1 Problemstellung
- 1.2 Gang der Untersuchung
- 2. GRUNDLAGEN UND AKTUELLE RECHTLAGE ZUR VERLUSTABZUGSBESCHRÄNKUNG
- 2.1 Grundlagen der Verlustabzugsbeschränkung
- 2.1.1 Gesetzliche Entwicklungen zur Verlustabzugsbeschränkung
- 2.1.1.1 Mantelkaufregelung nach § 8 Abs. 4 KStG a.F.
- 2.1.1.2 Einführung des § 8c KStG
- 2.1.2 Regelungen des § 8c KStG
- 2.1.2.1 Schädlicher Beteiligungserwerb
- 2.1.2.2 Fünf-Jahres-Zeitraum
- 2.1.2.3 Vergleichbarer Sachverhalt
- 2.1.2.4 Ausnahmetatbestände
- 2.1.2.4.1 Konzernklausel
- 2.1.2.4.2 Stille-Reserven-Klausel
- 2.1.2.4.3 Sanierungsklausel
- 3. VERFASSUNGSMÄẞIGKEIT DES § 8C KSTG
- 3.1 § 8c Satz 1 KStG bzw. § 8c Abs. 1 S.1 KStG a.F. verfassungswidrig
- 3.2 Verfassungsrechtliche Bedenken bezüglich § 8c KStG Abs. 1 S.2 KStG a.F.
- 4. EINFÜHRUNG DES § 8D KSTG
- 4.1 Regelungszweck der Vorschrift
- 4.2 Inhalte der Regelung
- 4.2.1 Antragstellung
- 4.2.2 Unterhaltung desselben Geschäftsbetriebes
- 4.2.3 Rechtsfolge: Nichtanwendung des § 8c KStG
- 4.3 Verfassungswidrigkeit des § 8c KStG i.V.m. § 8d KStG
- 5. HEILUNG DER VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DER VERLUSTNUTZUNGSBESCHRÄNKUNG UND KRITISCHE WÜRDIGUNG
- 5.1 Geplante Neufassung der §§ 8c, 8d KStG
- 5.2 Kritische Würdigung
- 6. ZUSAMMENFASSUNG
- Entwicklung und rechtliche Grundlagen der Verlustabzugsbeschränkung
- Verfassungsrechtliche Aspekte der Regelungen des § 8c und § 8d KStG
- Kritik an den Regelungen und deren Auswirkungen auf die Praxis
- Geplante Neufassung der §§ 8c, 8d KStG und deren Bewertung
- Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse und Schlussfolgerungen
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit befasst sich mit der kritischen Analyse der Verlustnutzungsbeschränkung bei Kapitalgesellschaften. Im Fokus stehen dabei die rechtlichen Grundlagen, die Verfassungsmässigkeit sowie die Kritik an den Regelungen des § 8c und § 8d KStG.
Zusammenfassung der Kapitel
Das erste Kapitel befasst sich mit der Problemstellung und dem Gang der Untersuchung. Es wird dargelegt, warum die Verlustabzugsbeschränkung ein relevantes Thema ist und welche Aspekte im Rahmen dieser Arbeit näher beleuchtet werden. Das zweite Kapitel untersucht die rechtlichen Grundlagen und die aktuelle Rechtslage zur Verlustabzugsbeschränkung. Dabei werden die gesetzlichen Entwicklungen, die Regelungen des § 8c KStG und die Ausnahmetatbestände erläutert. Das dritte Kapitel beschäftigt sich mit der Verfassungsmässigkeit des § 8c KStG. Es werden die verfassungsrechtlichen Bedenken bezüglich der einzelnen Regelungen des § 8c KStG näher beleuchtet. Das vierte Kapitel behandelt die Einführung des § 8d KStG und dessen Regelungszweck. Es werden die Inhalte der Regelung, die Antragstellung, die Unterhaltung des Geschäftsbetriebes und die Rechtsfolge erläutert. Des Weiteren wird die Verfassungsmässigkeit des § 8c KStG in Verbindung mit § 8d KStG diskutiert.
Schlüsselwörter
Verlustabzugsbeschränkung, Kapitalgesellschaften, § 8c KStG, § 8d KStG, Verfassungsmässigkeit, Rechtsprechung, Kritik, Steuerrecht, Steuervermeidung, Unternehmenssanierung.
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- Ömür Altunbey (Autor), 2019, Die Verlustnutzungsbeschränkung bei Kapitalgesellschaften, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/912261
