Mit Verabschiedung des Unternehmensteuerreformgesetzes 2008 durch den
Bundestag am 25.05.2007 und der Zustimmung des Bundesrates am 06.07.2007
wurde eine der größten Reformen der letzten Jahre auf dem Gebiet der
Unternehmenssteuer auf den Weg gebracht.
Ziel der Unternehmenssteuerreform ist es, durch Senkung des Steuerniveaus bei
Kapitalgesellschaften und Absenkung der Steuerbelastung bei Einzelunternehmen
und Personengesellschaften, sowie Umgestaltung von Abschreibungsmodalitäten
die steuerliche Belastung von Unternehmen in Deutschland zu verringern, damit
die Abwanderung inländischer Unternehmen ins Ausland aufzuhalten und
ausländische Unternehmen dadurch zur Niederlassung im Inland zu bewegen.
Damit soll zukünftig ein dauerhaft stetiges Wirtschaftswachstum in Deutschland
erreicht werden.
Für den Staat ergeben sich allerdings durch diese oben genannten Maßnahmen,
die die Unternehmen steuerlich entlastenden, Mindereinnahmen. Diese
Mindereinnahmen müssen an anderer Stelle gegenfinanziert werden. So werden z.B. Abschreibungsarten abgeschafft, der
Schuldzinsenabzug eingeschränkt oder die Gewerbesteuer nicht mehr als
Betriebausgabe zugelassen.
Die bisher genannten Gegenfinanzierungsmaßnahmen betreffen allerdings nur den
unternehmerischen Bereich. Aber auch Privatpersonen können durch die
Unternehmensteuerreform 2008 betroffen sein. So wird zum Beispiel durch das
Unternehmenssteuerreformgesetz 2008 ab 01.01.2009 eine Abgeltungssteuer
i.H.v. 25 % auf Kapitalerträge und private Veräußerungsgewinne bei
Wertpapiergeschäften eingeführt und das Halbeinkünfteverfahren für Dividenden
und Aktiengewinne, sowie die Spekulationsfrist bei Veräußerungsgeschäften
abgeschafft.
Insbesondere mit den letztgenannten Gegenfinanzierungsmaßnahmen, die zum
Großteil auch einschneidende Wirkung für Privatpersonen und Privatanleger
haben, soll sich diese Seminararbeit befassen. Die Seminararbeit gibt im zweiten
Teil einen Überblick über die Änderungen bei der Besteuerung von
Veräußerungsgewinnen. Die geänderten Regelungen werden anschließend anhand von Fallbeispielen mit der bisher gültigen Regelung verglichen, wobei dadurch
auch die Gewinnermittlung und anschließende Besteuerung der jeweiligen
Veräußerungsgewinne erläutert und verglichen werden. Im dritten Teil der
Seminararbeit erfolgen Fazit und die Würdigung des Verfassers zur Reform der
Besteuerung der Veräußerungsgewinne im Rahmen der Unternehmensteuerreform
2008.
Gliederung
A.) Einleitung:
B.) Besteuerung von Veräußerungsgewinnen nach der Unternehmenssteuerreform 2008:
I.) Veräußerungsgewinne im Rahmen der Einkünfte aus Kapitalvermögen gem. § 20 II EStG n.F.:
1. zukünftige Regelung – Veräußerungsgewinn nach § 20 II Nr. 1 EStG n. F.
2. Fallbeispiel zur zukünftigen Regelung:
3. bisherige Regelung – Veräußerungsgewinn nach § 23 I Nr. 2 EStG a.F.:
4. Fallbeispiel zur derzeitigen Regelung:
5. zukünftige Regelung – Veräußerungsgewinn nach § 20 II Nr. 3 EStG n. F.
6. Fallbeispiel Termingeschäft – zukünftige Regelung:
7. bisherige Regelung – Veräußerungsgewinn nach § 23 I Nr. 2 EStG a.F.:
8. Fallbeispiel Termingeschäft – bisherige Regelung:
9. Veräußerung von Ansprüchen aus einer Versicherungsleistung § 20 II Nr. 6 EStG n.F.:
10. Fallbeispiel – Veräußerung von Ansprüchen aus Versicherungsleistungen:
II. Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften, § 17 EStG:
1. Vergleichendes Fallbeispiel zur Auswirkung der Änderung des § 3 Nr. 40 EStG n.F. bei § 17 EStG
2. Steuerliche Behandlung bisher:
3. Steuerliche Behandlung zukünftig:
III. Private Veräußerungsgeschäfte, § 23 EStG n.F.:
1. Veräußerungsgeschäfte bei Grundstücken und Grundstücksgleichen Rechten, § 23 I Nr. 1 EStG n.F.:
2. Veräußerungsgeschäfte bei anderen Wirtschaftsgütern, § 23 I Nr. 2 EStG n.F.:
3. andere Wirtschaftgüter, aus deren Nutzung als Einkunftsquelle Einkünfte erzielt werden, § 23 I Nr. 2 S.2 EStG n.F.:
C.) Fazit und Würdigung des Verfassers zur Reform der Besteuerung der Veräußerungsgewinne im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008:
I. Änderung des § 20 II EStG n.F. und Einführung der Abgeltungssteuer
II. Einführung des Teileinkünfteverfahrens, § 3 Nr. 40 EStG n.F.:
III. Gesamtbetrachtung
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht die Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen. Ziel ist es, die steuerlichen Veränderungen für Privatanleger durch den Wegfall der Spekulationsfrist und die Einführung der Abgeltungssteuer sowie des Teileinkünfteverfahrens systematisch darzustellen und zu würdigen.
- Besteuerung von Kapitalvermögen gem. § 20 EStG n.F.
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften gemäß § 17 EStG
- Regelungen zu privaten Veräußerungsgeschäften nach § 23 EStG n.F.
- Vergleich der Besteuerungsfolgen mittels konkreter Fallbeispiele
- Analyse der Gegenfinanzierungsmaßnahmen des Gesetzgebers
Auszug aus dem Buch
B.) Besteuerung von Veräußerungsgewinnen nach der Unternehmenssteuerreform 2008:
Mit dem Unternehmenssteuerreformgesetz 2008 wird der § 20 II EStG n.F. nun umfassend die Besteuerung von Wertpapieren regeln. Wertpapiere sind Urkunden, die die Geltendmachung eines verbrieften Rechts ermöglichen. Zukünftig sollen nach § 20 II EStG folgende Veräußerungstatbestände steuerpflichtig sein:
§ 20 II Nr. 1: Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an einer Körperschaft i.S.d. § 20 I Nr. 1 EStG, aktienähnliche Genussrechte oder ähnliche Beteiligungen und Anwartschaften auf solche Beteiligungen
§ 20 II Nr.2)a) Gewinne aus der Veräußerung, Abtretung oder Einlösung von Dividendenscheine durch den Inhaber des Stammrechts, wenn die dazugehörigen Aktien oder sonstigen Anteile nicht mit veräußert werden
§ 20 II Nr.2)b) Gewinne aus der Veräußerung, Abtretung oder Einlösung von Zinsscheinen durch den Inhaber oder ehemaligen Inhaber der Schuldverschreibung, wenn die dazugehörigen Schuldverschreibungen nicht mit veräußert werden
Zusammenfassung der Kapitel
A.) Einleitung: Diese Einleitung skizziert die Unternehmenssteuerreform 2008 als umfassende Maßnahme zur Senkung der steuerlichen Belastung von Unternehmen und stellt die damit verbundenen Gegenfinanzierungsmaßnahmen für Privatpersonen dar.
B.) Besteuerung von Veräußerungsgewinnen nach der Unternehmenssteuerreform 2008: Dieses Kapitel erläutert detailliert die Neuregelungen bei der Besteuerung von Kapitalvermögen, Termingeschäften und Versicherungsansprüchen sowie die Änderungen bei Anteilsveräußerungen gemäß § 17 EStG.
C.) Fazit und Würdigung des Verfassers zur Reform der Besteuerung der Veräußerungsgewinne im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008: Der Autor bewertet die Reform hinsichtlich der steuerlichen Belastung für Privatanleger und zieht eine Bilanz bezüglich der erhöhten Steuergerechtigkeit durch die Abgeltungssteuer.
Schlüsselwörter
Unternehmensteuerreform, Abgeltungssteuer, Veräußerungsgewinne, Kapitalvermögen, Teileinkünfteverfahren, EStG, Spekulationsfrist, Kapitalgesellschaften, Wertpapiere, Termingeschäfte, Steuergerechtigkeit, Privatvermögen, Steuerbelastung, Finanzinstrumente, Versicherungsansprüche.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundlegend?
Die Arbeit analysiert die steuerrechtlichen Änderungen durch die Unternehmenssteuerreform 2008, insbesondere wie Veräußerungsgewinne von Privatpersonen künftig besteuert werden.
Welche zentralen Themenfelder werden bearbeitet?
Im Fokus stehen die Besteuerung von Kapitalvermögen nach § 20 EStG, Anteilsveräußerungen bei Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG) sowie die Neuregelung privater Veräußerungsgeschäfte (§ 23 EStG).
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel besteht darin, die steuerliche Neuausrichtung und deren Auswirkungen auf Privatanleger darzulegen und kritisch zu hinterfragen.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Der Autor nutzt die Rechtsdogmatik und den Gesetzesvergleich, um die alten und neuen Regelungen anhand von Fallbeispielen gegenüberzustellen.
Welche Inhalte dominieren den Hauptteil?
Der Hauptteil behandelt die detaillierte Darstellung der neuen Veräußerungstatbestände und führt diese anhand praxisnaher Fallbeispiele aus verschiedenen EStG-Paragraphen vor.
Durch welche Schlagworte lässt sich die Arbeit am besten charakterisieren?
Die Arbeit lässt sich durch Begriffe wie Abgeltungssteuer, Teileinkünfteverfahren, Kapitalvermögen und Steuerreform definieren.
Was ändert sich konkret bei der Besteuerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften?
Das bisherige Halbeinkünfteverfahren wird durch das Teileinkünfteverfahren ersetzt, bei dem nunmehr 60 % des Gewinns steuerpflichtig sind, anstatt der vormals 50 %.
Wie werden Termingeschäfte künftig in die Besteuerung einbezogen?
Termingeschäfte werden unabhängig von einer Haltefrist als Einkünfte aus Kapitalvermögen qualifiziert und unterliegen der Abgeltungssteuer.
Welche Funktion hat die Abgeltungssteuer in diesem Kontext?
Sie soll eine einheitliche und effiziente Besteuerung von Kapitalerträgen sicherstellen, indem sie direkt an der Quelle erhoben wird.
Was schlussfolgert der Autor hinsichtlich der Belastung für Privatanleger?
Der Autor kommt zu dem Ergebnis, dass Privatanleger durch den Wegfall steuerlicher Vorteile und die Einführung der Abgeltungssteuer die Hauptlast der Gegenfinanzierung der Reform tragen.
- Quote paper
- Diplom-Finanzwirt (FH) Matthias Zengerling (Author), 2007, Die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen nach der Unternehmensteuerreform 2008, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/92354
