Die vorliegende Arbeit analysiert den Diskurs um die Steuervermeidung vor dem Hintergrund der LuxLeaks-Affäre in der "Süddeutschen Zeitung" und im "Standard" zwischen 01. Oktober 2014 und 30. April 2015. Sie beschäftigt sich insbesondere mit der Frage, welche Themen den Diskurs in diesem Zeitraum beherrscht und geprägt haben. Gleichzeitig wird aber auch den Fragen nachgegangen, wie die Folgen der Steuervermeidung diskutiert werden, welche Lösungsmöglichkeiten zur Bekämpfung der Steuervermeidung aufgezeigt werden und wie die Rolle der Prüfungsgesellschaften im Diskurs dargestellt wird.
Die Analyse kommt zum Ergebnis, dass der Diskurs besonders eng mit dem amtierenden EU-Kommissionspräsidenten und vormaligen Premierminister Luxemburgs Jean-Claude Juncker verbunden ist, dem mangelnde Glaubwürdigkeit und ein Interessenskonflikt vorgeworfen werden. Weiterhin sind vor allem die von der EU-Kommission eingeleiteten Ermittlungsverfahren gegen bestimmte Mitgliedstaaten wegen des Verdachts der illegalen Beihilfe sowie die Lösungsmöglichkeiten zur Verhinderung der Steuervermeidung beherrschende Themen des Diskurses. Als dominierende Lösungsvorschläge kristallisieren sich dabei der automatische Informationsaustausch über die Steuerabsprachen zwischen den EU-Staaten sowie die Schaffung einer harmonisierten Steuerbemessungsgrundlage in der EU heraus.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Theoretische Grundlagen
2.1 Grundlagen der Unternehmensbesteuerung
2.2 Das Transferpreissystem
2.2.1 Transferpreise und arm’s length-Prinzip
2.2.2 Defizite des arm’s length-Prinzips
2.3 Steuervermeidung und Steuerwettbewerb
2.3.1 Steuervermeidung
2.3.2 Steuerwettbewerb
2.3.3 Steueranreize
2.3.4 Beispiele für Steuervermeidung
2.4 Steueroasen
2.4.1 Die Charakteristika von Steueroasen
2.4.2 Das Vorgehen der OECD gegen Steueroasen
2.5 Die Folgen des Steuerwettbewerbs
2.6 Die Rolle der Prüfungsgesellschaften
2.7 Unitary Taxation
2.7.1 Das Konzept einer Unitary Taxation
2.7.2 Unitary Taxation in der EU?
2.8 Country-by-Country Reporting
3. Methodik
3.1 Diskursanalyse
3.2 Datenerhebung
3.3 Datenanalyse
4. Chronik der LuxLeaks-Affäre
5. Ergebnisse der quantitativen Analyse
5.1 Zeitliche Verteilung der Artikel
5.2 Textformen Artikel
5.3 Länderzuordnung Artikel
5.4 Wichtigste Themen
5.5 Diskursteilnehmer
5.6 Folgen der Steuervermeidung
5.7 Lösungsmöglichkeiten Steuervermeidung
5.8 Rolle der Prüfungsgesellschaften
6. Ergebnisse der qualitativen Analyse
6.1 Die Person Jean-Claude Juncker
6.2 EU-Ermittlungsverfahren wegen illegaler Beihilfe
6.3 Lösungsmöglichkeiten Steuervermeidung
6.3.1 Automatischer Informationsaustausch über Tax Rulings
6.3.2 Unitary Taxation
6.3.3 Country-by-Country Reporting
6.4 Legalitätsbekundungen und Rechtfertigungen
6.4.1 Die Verteidigungsstrategie Luxemburgs
6.4.2 Die Verteidigungsstrategie der Konzerne
6.4.3 Die Verteidigungsstrategie der Prüfungsgesellschaften
6.5 Methodik der Steuervermeidung
6.5.1 Lizenzgebühren
6.5.2 Konzerninterne Kredite
6.6 Profitierende Konzerne
6.7 Folgen der Steuervermeidung
6.7.1 Massive Steuerverluste für andere Länder
6.7.2 Unfaire Wettbewerbsvorteile für Konzerne
6.7.3 Höhere Belastung für normale Steuerzahler
6.8 Viele Steueroasen in Europa
6.9 Rolle der Prüfungsgesellschaften
6.10 Einlenken der Steueroasen
7. Fazit und Gesamtinterpretation
8. Schlussbetrachtung
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert den Diskurs über Steuervermeidungspraktiken multinationaler Konzerne vor dem Hintergrund der LuxLeaks-Affäre, wie er in den Printmedien („Süddeutsche Zeitung“ und „Der Standard“) zwischen Oktober 2014 und April 2015 geführt wurde. Das primäre Ziel ist es, die dominanten Themen, die thematischen Schwerpunkte, die Diskursteilnehmer sowie deren Argumentationsstrategien zu identifizieren und aufzuzeigen, wie Folgen der Steuervermeidung und entsprechende Lösungsvorschläge diskursiv verarbeitet werden.
- Thematische Auseinandersetzung mit Steuervermeidungspraktiken und deren Auswirkungen auf Staaten und Gesellschaft.
- Untersuchung des medialen Diskurses unter besonderer Berücksichtigung der Rolle von Jean-Claude Juncker.
- Analyse der Rolle großer Prüfungsgesellschaften bei der Entwicklung von Steuervermeidungsmodellen.
- Gegenüberstellung von Lösungsvorschlägen wie dem automatischen Informationsaustausch, Unitary Taxation und Country-by-Country Reporting.
- Diskussion der moralischen Legitimität von Steuervermeidungspraktiken im Lichte der LuxLeaks-Affäre.
Auszug aus dem Buch
2.2.1 Transferpreise und arm’s length-Prinzip
Ein beträchtlicher Teil des internationalen Handels besteht heutzutage aus firmeninternen Verkäufen und Transaktionen zwischen verbundenen Einheiten eines Konzerns und findet nicht nur innerhalb eines Staates, sondern grenzüberschreitend statt. Der im Zuge der firmeninternen Transaktionen festgelegte Preis für Güter und Dienstleistungen wird Transferpreis genannt (Mehafdi, 2000). Transferpreise sind sowohl für die Steuerverwaltungen als auch für die Steuerpflichtigen von Bedeutung, da sie maßgeblichen Einfluss auf die Aufwendungen und Erträge und somit auf den steuerpflichtigen Gewinn von verbundenen Unternehmen in verschiedenen Staaten haben (OECD, 2010). Dementsprechend sind Transferpreise aber auch anfällig für missbräuchliche Auslegungen zum Zwecke der Steuervermeidung (Mehafdi, 2000).
Die OECD (2010, S. 18) definiert Transferpreise als die „Preise, zu denen ein Unternehmen körperliche Waren oder immaterielle Vermögenswerte an verbundene Unternehmen liefert oder Dienstleistungen erbringt“. Unternehmen sind dann miteinander verbunden, „wenn eines der Unternehmen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital des anderen Unternehmens beteiligt ist oder wenn dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital beider Unternehmen beteiligt sind“.
Als Grundlage für die Bestimmung des korrekten Transferpreises zwischen verbundenen Unternehmen gilt laut OECD-Richtlinien (2010) das arm’s length-Prinzip. Dieses besagt, dass der Preis bei firmeninternen Transaktionen so festgelegt werden muss, als ob die involvierten Einheiten unabhängig voneinander wären. Die normative Begründung des arm’s length Prinzips findet sich in Artikel 9 Absatz 1 des OECD-Musterabkommens, welches die Grundlage für bilaterale Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Mitgliedstaaten der OECD und einer zunehmenden Anzahl von Nichtmitgliedstaaten bildet.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Problematik der Steuervermeidung durch multinationale Konzerne und deren Transferpreisgestaltung ein und formuliert die zentralen Forschungsfragen.
2. Theoretische Grundlagen: Hier werden die Mechanismen der Unternehmensbesteuerung, das Transferpreissystem, das arm’s length-Prinzip sowie alternative Ansätze zur Steuerbemessung und die Rolle von Steueroasen detailliert behandelt.
3. Methodik: Dieses Kapitel erläutert den diskursanalytischen Ansatz nach Siegfried Jäger und beschreibt das methodische Vorgehen bei der Datenerhebung und -analyse der Zeitungsartikel.
4. Chronik der LuxLeaks-Affäre: Das Kapitel bietet einen chronologischen Überblick über die Ereignisse der LuxLeaks-Affäre als wichtigen Kontext für den Diskurs.
5. Ergebnisse der quantitativen Analyse: Hier werden die Ergebnisse der quantitativen Auswertung der gesammelten Artikel präsentiert, einschließlich zeitlicher Verteilung, Themenhäufigkeit und Diskursteilnehmern.
6. Ergebnisse der qualitativen Analyse: Dieses Kapitel vertieft die Erkenntnisse der qualitativen Analyse zu den diskursbeherrschenden Themen, Akteuren und Argumentationsmustern.
7. Fazit und Gesamtinterpretation: Das Fazit fasst die Ergebnisse der Arbeit zusammen und interpretiert die Bedeutung des Diskurses über Steuervermeidung im untersuchten Zeitraum.
8. Schlussbetrachtung: Dieses Kapitel bietet eine abschließende Reflexion über die Steuervermeidungskultur und die Notwendigkeit systemischer Änderungen im internationalen Steuerrecht.
Schlüsselwörter
Steuervermeidung, Transferpreise, LuxLeaks-Affäre, arm’s length-Prinzip, Steueroasen, Steuerwettbewerb, Prüfungsgesellschaften, Unitary Taxation, Country-by-Country Reporting, Unternehmensbesteuerung, Steuergerechtigkeit, EU-Kommission, Steuerdumping, Steuerplanung, Gewinnverlagerung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert, wie in den Printmedien über Steuervermeidungspraktiken multinationaler Konzerne berichtet wurde, insbesondere vor dem Hintergrund der LuxLeaks-Enthüllungen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Themen sind die Rolle von Jean-Claude Juncker, Ermittlungsverfahren wegen illegaler Beihilfe, Verteidigungsstrategien der beteiligten Akteure sowie verschiedene Lösungsansätze zur Steuerharmonisierung.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Die Arbeit geht der Forschungsfrage nach, wie Steuervermeidungspraktiken multinationaler Konzerne vor dem Hintergrund der LuxLeaks-Affäre in ausgewählten Printmedien diskutiert werden.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Autorin nutzt die Methode der Diskursanalyse nach Siegfried Jäger, um Medieninhalte zu erfassen, zu kategorisieren und zu interpretieren.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in theoretische Grundlagen, ein methodisches Vorgehen, eine Chronik der LuxLeaks-Affäre sowie eine umfassende quantitative und qualitative Analyse der Zeitungsartikel.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zu den prägenden Schlüsselwörtern zählen Steuervermeidung, Transferpreise, Steueroasen, Steuerwettbewerb, Unitary Taxation und LuxLeaks.
Wie wurde die Rolle der Prüfungsgesellschaften im Diskurs dargestellt?
Prüfungsgesellschaften werden meist als Entwickler komplexer Steuervermeidungsmodelle und Unterstützer der Konzerne dargestellt, wobei sie im Diskurs eher eine untergeordnete Rolle einnahmen.
Wie reagierten Luxemburg und andere betroffene Akteure auf die Kritik?
Luxemburg und die betroffenen Unternehmen betonten kollektiv die Legalität ihres Handelns („alles legal“), wiesen Schuld von sich und suchten Sündenböcke in der internationalen Steuergesetzgebung.
- Citar trabajo
- Emanuel Ramoser (Autor), 2015, Transferpreise als Mittel zur Steuervermeidung. Die Steueroptimierungspraktiken multinationaler Konzerne, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/984149
