Heutzutage sind die Handelswege international miteinander verknüpft. Konzerne wie Amazon, Google, Volkswagen und Co. agieren weltweit und unterhalten dementsprechend in vielen Teilen der Welt Betriebsstätten. Das dabei generierte
Steuersubstrat liegt mehr denn je im Fokus zur Einordnung in das internationale Steuerrecht.
So können Konzernstrukturen, in denen Muttergesellschaften eine Vielzahl von Tochtergesellschaften unterhalten, schnell unüberschaubar werden und damit auch die Finanzierungen der einzelnen Gesellschaften. Diesen Umstand nutzten Konzerne in der Vergangenheit für grenzüberschreitende Steuergestaltungen, indem sie Mittels ausgeklügelter Finanzierungsmodelle Zinsaufwendungen als Betriebsausgaben geltend machen konnten. Dies blieb der deutschen Finanzverwaltung nicht verborgen und so trat mit der Unternehmenssteuerreform 2008 im § 4h EStG die Zinsschranke in Kraft, welche genau diesen Betriebsausgabenabzug der Zinsaufwendungen begrenzen soll.
Seit Einführung 2008 unterliegt die Zinsschranke jedoch immer wieder heftiger Kritik. Beispielsweise ist unklar, wie die Zinsschranke bezüglich des Leistungsfähigkeitsprinzips und des Nettoprinzips in Art. 3 Abs. 1 GG einzuordnen ist. Weiterhin gibt es Kritikpunkte an der Intention der Missbrauchsbekämpfung. Sogar der Vorwurf eines Verstoßes gegen
Staatsstrukturprinzipien steht im Raum. Dies führte, gerade mit Blick auf ein so komplexes Thema wie internationales Steuerrecht, zur Rechtsunsicherheit in der Anwendung der Zinsschranke, worüber in der Fachliteratur verschiedenste
Meinungen Einzug gehalten haben.
Ziel dieser Arbeit ist es daher die Expertenmeinungen aufzuzeigen, diese aufzuarbeiten und schließlich die Zinsschranke steuerlich, rechtlich, gesellschaftspolitisch einzuordnen und zu bewerten.
Hierzu soll zunächst die historische Entwicklung Thema der Arbeit sein. Ebenso wird geklärt, wie die Zinsschranke anzuwenden ist und in welchen Fällen. Weiterhin wird auf und im Zusammenhang zur Zinsschranke stehende Fachbegriffe eingegangen und die Ansichten der Fachliteratur hierzu dargelegt.
Inhaltsverzeichnis
Abkurzungsverzeichnis
Einleitung / Zusammenfassung
1. Grundlagenkapitel
1.1. Entwicklung der Zinsschranke
1.2. Unternehmenssteuerreform
1.3. Schadliche Gesellschafterfremdfinanzierung
1.4. Funktionsprinzip der Zinsschranke
1.5. Untergang des Zinsvortrages
2. Hauptteil
2.1. Leistungsfahigkeitsprinzip & Nettoprinzip
2.2. Missbrauchsbekampfung
2.3. Zins- und Lizenzgebuhren-Richtlinie
2.4. Zinsbegriff
2.5. BEPS
2.5.1. Zusammenspiel von BEPS und § 4h EStG
2.6. Derogationsregeln lex posterior & lex specialis
2.7. Organschaft
2.8. Zinsbegriff
2.9. Uberhohte Fremdkapitalvergutungen
2.10. Rechtsstaats-, VerhaltnismaBigkeits- und Demokratieprinzip
2.11. Begriff des Eigenkapitals
2.12. Vertrag uber die Arbeitsweise der Europaischen Union (AEUV)
3. Schlussteil
3.1. Untersuchungsergebnisse / Schlussfolgerungen
Literaturverzeichnis
Rechtsquellenverzeichnis
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