Die große Koalition, bestehend aus CDU/CSU und SPD, hat in ihrem Koalitionsvertrag vom 11.11.2005 die Einführung international wettbewerbsfähiger Steuersätze und eine grundlegende Fortentwicklung des Unternehmensteuerrechts zum 01.01.2008 angekündigt.1 Der Referentenentwurf zur Unternehmensteuerreform 2008 ist der Bundesregierung am 05.02.2007 vorgelegt worden. Am 14.03.2007 ist der Entwurf der Unternehmensteuerreform 2008 vom Bundeskabinett beschlossen worden.2
Nachdem der Entwurf am 25.05.2007 offiziell vom Bundestag verabschiedet wurde, stimmte bereits am 06.07.2007 der Bundesrat dem Unternehmensteuerreformgesetz 2008 zu.
Den Kern des Unternehmenssteuerreformgesetzes bildet die Senkung der Unternehmensteuerbelastung von 38,65% auf ca. 30%, welcher durch eine Tarifsenkung der Körperschaftsteuer von 25% auf 15%, sowie die Senkung der Steuermeßzahl bei der Gewerbesteuer auf einheitlich 3,5% erzielt wird. Im Gegenzug sind zahlreiche Maßnahmen zur Gegenfinanzierung der Unternehmenssteuerreform 2008 geschaffen worden, wie zum Beipiel die Abschaffung des Betriebsausgabenabzugs der Gewerbesteuer, der Verlustausgleich beim Mantelkauf sowie die Einführung einer Zinsschranke, welche für Unternehmen die Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen in Abhängigkeit zum Gewinn beschränken soll.3 Weiterhin sieht der Gesetzentwurf die Einführung einer einheitlichen Abgeltungsteuer für private Kapitalerträge vor.
Die Unternehmenssteuerreform 2008 ist zum 01.01.2008 in Kraft getreten und die Abgeltungsteuer wird ihr zum 01.01.2009 folgen.
In den folgenden Kapiteln der Seminararbeit möchte ich explizit auf die Auswirkungen und die Folgen der Änderungen in der Unternehmensteuerreform 2008 in Bezug auf die Thesaurierungsbegünstigungen bei Einzel- und Personenunternehmen und den Verlustausgleich bzw. Verlustabzug beim Mantelkauf durch Kapitalgesellschaften eingehen.
Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Abbildungsverzeichnis
- 1 Einführung
- 2 Ertragsteuerarten
- 2.1 Einkommensteuer
- 2.2 Körperschaftsteuer
- 2.3 Gewerbesteuer
- 3 Wesentliche Änderungen bei Einzel- und Personenunternehmen
- 3.1 Einführung einer Thesaurierungsbegünstigung
- 3.1.1 Ablauf
- 3.1.2 Nachversteuerung
- 3.2 Fazit der Thesaurierungsbegünstigung
- 3.1 Einführung einer Thesaurierungsbegünstigung
- 4 Gegenfinanzierungsmaßnahmen der Unternehmenssteuerreform
- 4.1 Mantelkauf
- 4.1.1 Überblick § 8c KStG n.F.
- 4.1.2 Schädlicher Beteiligungserwerb, § 8c Satz 1 KStG n.F.
- 4.1.3 Schädlicher Beteiligungserwerb, § 8c Satz 2 KStG n.F.
- 4.2 Fazit Mantelkauf
- 4.1 Mantelkauf
- 5 Zusammenfassung
- Literaturverzeichnis
- Quellenverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Seminararbeit befasst sich mit der kritischen Bewertung der Unternehmensteuerreform 2008. Ziel ist es, die Auswirkungen der Reform auf Einzel- und Personenunternehmen sowie Kapitalgesellschaften zu analysieren. Dabei werden insbesondere die Änderungen im Einkommen- und Körperschaftsteuerrecht im Fokus stehen.
- Einführung einer Thesaurierungsbegünstigung für Einzel- und Personenunternehmen
- Verlustausgleich beim Mantelkauf durch Kapitalgesellschaften
- Gegenfinanzierungsmaßnahmen der Unternehmensteuerreform
- Senkung der Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer
- Einführung einer einheitlichen Abgeltungsteuer für private Kapitalerträge
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einführung beleuchtet die Hintergründe und Ziele der Unternehmensteuerreform 2008. Kapitel 2 gibt einen Überblick über die relevanten Ertragsteuerarten, insbesondere Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer. Kapitel 3 analysiert die Einführung der Thesaurierungsbegünstigung für Einzel- und Personenunternehmen, einschließlich der Funktionsweise und der Nachversteuerung. Kapitel 4 befasst sich mit den Gegenfinanzierungsmaßnahmen der Reform, insbesondere dem Mantelkauf und den damit verbundenen Verlustausgleichsregelungen. Die Zusammenfassung fasst die wichtigsten Ergebnisse der Arbeit zusammen.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die Unternehmensteuerreform 2008, die Thesaurierungsbegünstigung, den Mantelkauf, den Verlustausgleich, die Körperschaftsteuer, die Gewerbesteuer, das Einkommensteuerrecht und die Gegenfinanzierungsmaßnahmen der Reform. Die Arbeit analysiert die Auswirkungen der Reform auf Einzel- und Personenunternehmen sowie Kapitalgesellschaften und beleuchtet die wichtigsten Änderungen im Einkommen- und Körperschaftsteuerrecht.
Häufig gestellte Fragen
Was waren die Kernziele der Unternehmensteuerreform 2008?
Ziele waren die Stärkung der internationalen Wettbewerbsfähigkeit Deutschlands durch Senkung der Steuersätze auf ca. 30 % und die Sicherung der Steuerbasis im Inland.
Was ist die Thesaurierungsbegünstigung (§ 34a EStG)?
Sie erlaubt Einzelunternehmern und Personenunternehmern, nicht entnommene Gewinne mit einem ermäßigten Steuersatz von 28,25 % zu versteuern, um die Eigenkapitalbildung zu fördern.
Wie änderte sich der Körperschaftsteuersatz 2008?
Im Zuge der Reform wurde der Körperschaftsteuersatz von zuvor 25 % auf 15 % gesenkt.
Was bedeutet „Mantelkauf“ im Steuerrecht?
Ein Mantelkauf bezeichnet den Erwerb einer verlustvortragsreichen Kapitalgesellschaft. Die Reform 2008 schränkte die Nutzung dieser Verluste durch den neuen § 8c KStG stark ein.
Was ist die Zinsschranke?
Die Zinsschranke ist eine Maßnahme zur Gegenfinanzierung der Reform. Sie begrenzt den Abzug von Zinsaufwendungen als Betriebsausgaben in Abhängigkeit vom Gewinn (EBITDA).
- Citation du texte
- Sebastian Schönherr (Auteur), 2008, Kritische Bewertung der Unternehmensteuerreform 2008 im Hinblick auf die Änderung im Einkommen- und Körperschaftsteuerrecht, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/113580
