Angesichts der größten Steuerreform in der Zweiten Republik, die zum 1.1.2005 vollständig umgesetzt wurde, haben sich die Rahmenbedingungen für die Unternehmensbesteuerung in Österreich wesentlich verändert. Die Unternehmensbesteuerung erfasst die steuerlichen Tatbestände der Unternehmen
jeder Rechtsform, ihr gegenüber steht die Haushaltsbesteuerung. Durch die
Globalisierung der Weltwirtschaft, die technologische Innovation und die Mobilität
der Finanz- und Sachmittel, ist es für Unternehmen leichter geworden, Investitionen
im Ausland zu tätigen. Die Unternehmensbesteuerung kann bei diesen
ausländischen Direktinvestitionen neben der Standortwahl eines Unternehmens ein
Entscheidungskriterium sein. Dadurch kann eine Änderung der Steuergesetzte ein
günstigeres Investitionsklima erzeugen. Angesichts der größten Steuerreform in der
Zweiten Republik, die zum 1.1.2005 vollständig umgesetzt wurde, haben sich die
Rahmenbedingungen für die Unternehmensbesteuerung in Österreich wesentlich
verändert.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1 Bedeutung der Themenstellung
1.2 Aufbau der Arbeit
1.3 Zielsetzung dieser Arbeit
2. Darstellung der Rechtsformen und des österreichischen Steuersystems
2.1 Rechtsformen in Österreich
2.2 Steuersystem in Österreich
3. Unternehmensrelevante Steuern in Österreich
3.1 Einkommensteuer
3.2 Körperschaftsteuer
3.3 Gruppenbesteuerung
3.4 Umsatzsteuer
3.5 sonstige Steuerarten
3.5.1 Kommunalsteuer
3.5.2 Gesellschaftssteuer
3.5.3 Kapitalertragsteuer
4. Unternehmensbesteuerung national tätiger Unternehmen in Österreich
4.1 Gewinnermittlungsarten
4.2 Besteuerung von Gewinnen bei Kapitalgesellschaften
4.2.1 Besteuerung beim Unternehmen
4.2.2 Besteuerung beim Anteilseigner
4.3 Besteuerung von Gewinnen bei Personengesellschaften
4.3.1 Thesaurierter Gewinn
4.3.2 Gewinnausschüttung
4.3.3 Verluste
4.4 Besteuerung von Gewinnen bei Einzelunternehmen
4.5 Rechtsformwahl
5. Besonderheiten der Unternehmensbesteuerung in Österreich im Vergleich zu Deutschland
5.1 gesellschaftsformunabhängige Unternehmenssteuern
5.1.1 Umsatzsteuer
5.1.2 Grunderwerbssteuer, Kommunalsteuer und Dienstgeberbeitrag
5.1.3 Forschungsfreibetrag
5.2 Kapitalgesellschaften
5.3 Personengesellschaften
5.4 Tax Driver
5.4.1 Firmenwert
5.4.2 Vorräte
5.4.3 Investitionsbegünstigungen
5.4.4 Investitionsfreibetrag
5.4.5 Abschreibungsmöglichkeiten
5.4.5.1 Betriebsgebäude
5.4.6 Zuschreibungsmöglichkeiten
5.4.7 Rückstellungen
5.5 Messung der Steuerbelastung
6. Resümee
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht die Besonderheiten der Unternehmensbesteuerung in Österreich im Vergleich zu Deutschland, um zu bewerten, ob diese Rahmenbedingungen ein günstigeres Investitionsklima schaffen können. Dabei fokussiert sich der Bericht auf national tätige Unternehmen mit inländischer Betriebsstätte und analysiert die steuerlichen Auswirkungen auf verschiedene Rechtsformen sowie den Einfluss von Investitionsanreizen.
- Grundlagen des österreichischen Steuersystems und der Rechtsformen
- Analyse unternehmensrelevanter Steuern (Einkommen-, Körperschaft-, Gruppen- und Umsatzsteuer)
- Untersuchung der Gewinnbesteuerung bei Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften und Einzelunternehmen
- Vergleichende Analyse der Steuerbelastung und Investitionsfaktoren zwischen Österreich und Deutschland
- Bewertung des Einflusses der österreichischen Steuerreform von 2005
Auszug aus dem Buch
3.1 Einkommensteuer
Das österreichische Einkommenssteuerrecht weist wegen der gleichen historischen Vergangenheit viele Gemeinsamkeiten mit dem deutschen Einkommensteuerrecht auf. Die Rechtsgrundlage für die Einkommenssteuer in Österreich ist das Einkommenssteuergesetz. Ihr unterliegen Personengesellschaften, natürliche Personen und Anteilseigner. Das Einkommen dient als Bemessungsgrundlage für die Besteuerung. Durch die Einkommensteuer werden Gewinne bei Personengesellschaften, Dividenden und Zinseinkünfte besteuert. Bei ausgeschütteten Gewinnen von Kapitalgesellschaften ist die Einkommensteuer mit der Körperschaftssteuer gekoppelt. Bei der ausschüttenden Kapitalgesellschaft werden 25 % Körperschaftsteuer einbehalten. Von diesem Nettobetrag sind 25 % Kapitalertragssteuer abzuziehen, die vom Unternehmen an das Finanzamt abgeführt werden. Damit ist die Besteuerung der Gewinnanteile auf Gesellschafterebene abgegolten und sie werden nicht mehr durch die Einkommenssteuer erfasst. Die Kapitalertragssteuer ist eine besondere Erhebungsform der Einkommenssteuer, die Erträge aus Gewinnanteilen einer GmbH oder AG umfasst. Der Anteilseigner kann jedoch bei der Veranlagung eine Anrechnung verlangen. Dies ist jedoch nur sinnvoll, wenn der persönliche. Steuersatz unter 25 % liegt. Die Kapitalertragssteuer ist eine besondere Erhebungsform der Einkommenssteuer. Die Hälfte, des auf das Einkommen entfallenden Durchschnittsteuersatzes ergibt sich für die Einkünfte aus inländischen Beteiligungserträgen und deren Veräußerungen, ferner auf Veräußerungs-, Übergangs- und Aufgabengewinne bei Erwerbsunfähigkeit, Tod oder Vollendung des 60. Lebensjahres, sowie Einkünfte des Erfinders aus der Verwertung patentrechtlich geschützter Erfindungen. Folgende Einkommen-steuertarife gelten in Österreich für das Jahr 2005.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Arbeit erläutert die Bedeutung der Unternehmensbesteuerung im globalisierten wirtschaftlichen Umfeld und definiert das Ziel, die Auswirkungen der österreichischen Steuergesetzgebung auf das Investitionsklima zu bewerten.
2. Darstellung der Rechtsformen und des österreichischen Steuersystems: Dieses Kapitel gibt einen Überblick über die in Österreich relevanten Unternehmensrechtsformen und beschreibt die pluralistische Struktur des Steuersystems unter Berücksichtigung der Trennung von Substanz- und Ertragsbesteuerung.
3. Unternehmensrelevante Steuern in Österreich: Hier werden die zentralen Steuerarten wie Einkommen-, Körperschaft- und Umsatzsteuer sowie spezielle Regelungen wie die Gruppenbesteuerung detailliert dargelegt.
4. Unternehmensbesteuerung national tätiger Unternehmen in Österreich: Das Kapitel analysiert die spezifischen Gewinnermittlungsmethoden und die steuerliche Behandlung von Gewinnen bei unterschiedlichen Unternehmensformen inklusive der steuerlichen Aspekte bei der Rechtsformwahl.
5. Besonderheiten der Unternehmensbesteuerung in Österreich im Vergleich zu Deutschland: Hier erfolgt ein direkter Vergleich der steuerlichen Rahmenbedingungen, wobei insbesondere Unterschiede bei Investitionsanreizen und Abschreibungsmöglichkeiten sowie Ansätze zur Messung der Steuerbelastung untersucht werden.
6. Resümee: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und bewertet die Attraktivität des Standorts Österreich, insbesondere durch die Gruppenbesteuerung und die steuerliche Behandlung einbehaltener Gewinne.
Schlüsselwörter
Unternehmensbesteuerung, Österreich, Deutschland, Steuersystem, Rechtsformen, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gruppenbesteuerung, Umsatzsteuer, Investitionsklima, Steuerreform 2005, Gewinnermittlung, Steuerbelastung, Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit beschäftigt sich mit der Untersuchung der Unternehmensbesteuerung in Österreich und deren spezifischen Merkmalen nach der Steuerreform 2005 im direkten Vergleich zum deutschen Steuersystem.
Was sind die zentralen Themenfelder der Publikation?
Zentrale Themen sind die verschiedenen Rechtsformen, die methodische Gewinnermittlung, die steuerliche Belastung bei Kapital- und Personengesellschaften sowie spezifische Investitionsanreize und deren Einfluss auf den Standortwettbewerb.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das primäre Ziel ist es, zu analysieren, ob die steuerlichen Besonderheiten Österreichs im Vergleich zu Deutschland ein günstigeres Investitionsklima für national tätige Unternehmen schaffen können.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt einen steuerrechtsvergleichenden Ansatz und stützt sich auf kasuistische Analysen sowie die Anwendung von Kennzahlen zur Messung der effektiven Steuerbelastung.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung des Steuersystems, eine detaillierte Erläuterung der einzelnen Steuerarten, die spezifische Besteuerung verschiedener Rechtsformen sowie einen detaillierten Vergleich der Steuerbelastung und steuerlicher Treiber (Tax Driver) zwischen Österreich und Deutschland.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird durch Begriffe wie Unternehmensbesteuerung, Gruppenbesteuerung, Steuerreform, Rechtsformwahl und Steuerbelastung geprägt.
Was ist der Vorteil der Gruppenbesteuerung laut der Arbeit?
Die moderne Gruppenbesteuerung ermöglicht es Konzernen, Gewinne und Verluste innerhalb der Gruppe zu saldieren, was insbesondere für die Unternehmensform einer Holding von großer Bedeutung ist.
Wie wirkt sich die Besteuerung nicht entnommener Gewinne aus?
Österreich versucht durch die Besteuerung nicht entnommener Gewinne bei Personengesellschaften mit dem halben Durchschnittssteuersatz eine Gleichstellung zu Kapitalgesellschaften herzustellen und Anreize zur Stärkung der Eigenkapitalbasis zu schaffen.
Welches Problem identifiziert der Autor beim Steuerbelastungsvergleich?
Das größte Problem bei einem zwischenstaatlichen Vergleich ist die unterschiedliche steuerliche Bemessungsgrundlage, die einen direkten Vergleich der nominalen Steuertarife erschwert.
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- Diplom Betriebswirt (FH) Patrick Winfried Köstner (Author), 2006, Untersuchung der Besonderheiten der Unternehmensbesteuerung in Österreich, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/141239
