Die Unternehmenssteuerreform 2008 wurde mit den Zielen eingeführt, die internationale Wettbewerbsfähigkeit Deutschlands zu verbessern, eine weitgehende Rechtsform- und Finanzierungsneutralität zu schaffen, Gestaltungsmöglichkeiten einzuschränken, mehr Planungssicherheit für Unternehmen und öffentliche Haushalte zu gewährleisten sowie zur nachhaltigen Sicherheit der deutschen Steuerbasis beizutragen. Im Zuge der Reform wurde mit grundsätzlicher Wirkung zum 01.01.2009 auch die Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen (EaK) verändert. Durch die Neuregelungen soll, neben den oben aufgeführten Zielen, des Weiteren Steuersparmodellen sowie der Kapitalflucht ins Ausland der Boden entzogen werden. Daneben soll, durch das weitestgehend anonymisierte Besteuerungsverfahren an der Quelle, auch der Steuerhinterziehung durch verschwiegene und nicht angegebene Kapitaleinkünfte in der Steuererklärung entgegengewirkt werden. Weitere Argumente der Bundesregierung sind eine daraus resultierende Systemvereinfachung sowie entstehende „Transparenz“ der Besteuerung.
Die nachfolgende Arbeit gliedert sich in sechs Kapitel und stellt die Neuregelungen der Besteuerung von EaK sowie damit verbundene Auswirkungen dar. Deshalb werden im zweiten Kapitel zunächst die Grundlagen und Hintergründe des Themas beleuchtet. In Kapitel 3 wird dann auf die Neuregelungen der Besteuerung der EaK je nach Rechtsstellung des Steuerpflichtigen eingegangen. Die Besteuerung nach der Einkunftsquelle und eventuell daraus resultierende Anlageentscheidungen beschreibt der Autor im vierten Kapitel. Nach einer Beurteilung der Neuregelungen aus steuersystematischer Sicht in Kapitel 5 erfolgt abschließend am Ende der Arbeit eine kurze Schlussbetrachtung.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 2 Grundlagen und Hintergründe
- 2.1 Einkünfte aus Kapitalvermögen
- 2.2 Das Besteuerungsverfahren durch die Kapitalertragssteuer
- 3 Die Besteuerung nach Rechtsstellung des Steuerpflichtigen
- 3.1 Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen
- 3.1.1 Der gesonderte Steuertarif / Abgeltungssteuersatz
- 3.1.2 Einkünfteermittlung und Anwendung der Abgeltungssteuer
- 3.1.3 Veranlagungsverfahren trotz Abgeltungssteuer
- 3.2 Besteuerung von Kapitalerträgen außerhalb des Privatvermögens
- 3.1 Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen
- 4 Die Besteuerung nach Einkunftsquelle und daraus resultierende Anlageentscheidungen
- 5 Beurteilung der Neuregelungen aus steuersystematischer Sicht
- 6 Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Seminararbeit befasst sich mit der Neuregelung der Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen (EaK) im Zuge der Unternehmenssteuerreform 2008. Die Arbeit untersucht die Ziele der Reform, die Auswirkungen auf die Besteuerung von Kapitalerträgen und die damit verbundenen Anlageentscheidungen.
- Die Ziele der Unternehmenssteuerreform 2008
- Die Neuregelung der Besteuerung von EaK
- Die Auswirkungen der Neuregelung auf die Rechtsstellung des Steuerpflichtigen
- Die Auswirkungen der Neuregelung auf die Einkunftsquelle und Anlageentscheidungen
- Die Beurteilung der Neuregelungen aus steuersystematischer Sicht
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 2 beleuchtet die Grundlagen und Hintergründe der Besteuerung von EaK und definiert den Begriff „Einkünfte aus Kapitalvermögen“ im Sinne des § 20 EStG.
Kapitel 3 untersucht die Neuregelungen der Besteuerung von EaK, je nach Rechtsstellung des Steuerpflichtigen. Dabei wird besonders auf die Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen, den gesonderten Steuertarif/Abgeltungssteuersatz, die Einkünfteermittlung und die Anwendung der Abgeltungssteuer eingegangen.
Kapitel 4 analysiert die Besteuerung nach der Einkunftsquelle und zeigt auf, welche Auswirkungen die Neuregelungen auf Anlageentscheidungen haben können.
Kapitel 5 beurteilt die Neuregelungen aus steuersystematischer Sicht.
Schlüsselwörter
Die Seminararbeit konzentriert sich auf die Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen, insbesondere auf die Auswirkungen der Unternehmenssteuerreform 2008. Zu den zentralen Themen gehören die Kapitalertragssteuer, die Abgeltungssteuer, die Rechtsstellung des Steuerpflichtigen, die Einkunftsquelle und Anlageentscheidungen, sowie die steuersystematische Beurteilung der Neuregelungen.
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- Bachelor of Arts Sina Treichel (Autor), 2012, Steuern und Bilanzen: Die Besteuerung von Kapitaleinkünften , Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/192292
