Die vorliegende Arbeit versucht den in der Literatur geführten Diskurs um die Besteuerung des Gewinnanteils von KGaA-Komplementären aufzugreifen und die de lege lata gebotene Besteuerung herauszuarbeiten. Zu diesem Zweck werden zunächst die zivilrechtlichen Grundlagen der KGaA dargestellt. Dies soll den Zugang zur steuerrechtlichen Ausgangsfrage erleichtern. Nach einer Einführung in die Besteuerungsgrundlagen werden insbesondere die verschiedenen Besteuerungskonzepte dargestellt und auf ihre Eignung hin überprüft eine gesetzeskonforme Besteuerung zu bewirken. Dazu werden auch die gewerbesteuerliche Seite der Gewinnanteilsbesteuerung und das Verfahrensrecht diskutiert. Im Anschluss wird auf die Frage eingegangen, inwieweit der relativ junge § 50d (11) EStG einen Einfluss auf die allgemeine Besteuerungskonzeption hat. Das abschließende Fazit wird ergänzt um einen Ausblick, den die jüngst präsentierten Reformvorschläge des Wissenschaftlichen Beirats Steuern der Ernst & Young GmbH ermöglichen.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Bedeutung im Wirtschaftsleben
- Rechtliche Unsicherheiten
- Gang der Untersuchung
- Gesellschaftsrechtliche Grundlagen
- Rechtsnatur der Gesellschaft
- Organstruktur der Gesellschaft
- Allgemeines
- Hauptversammlung
- Aufsichtsrat
- Der Komplementär als geschäftsführendes Organ
- Die Gesellschafter
- Der Komplementär
- Die Kommanditaktionäre
- Grundsätze der Rechnungslegung
- Ermittlung des Komplementärgewinns
- Dualistische Gewinnermittlung
- Monistische Gewinnermittlung
- Wesentliche Besteuerungsgrundlagen im Überblick
- Gesellschaft und Gesellschafter in den Ertragssteuern
- Die KGaA
- Die Gesellschafter
- Besteuerung als Kommanditaktionär
- Besteuerung als Komplementär
- Gesellschaft und Gesellschafter in der Gewerbesteuer
- Die KGaA
- Die Gesellschafter
- Resultierende Fragestellungen
- Gesellschaft und Gesellschafter in den Ertragssteuern
- Die ertragssteuerliche Behandlung des Gewinnanteils
- Der Gewinnanteil auf Ebene der KGaA
- Tatbestandlicher Umfang von § 9 (1) Nr. 1 KStG
- Der Gewinnanteil auf die Vermögenseinlage
- Der Gewinnanteil für die Geschäftsführung
- Andere Leistungen als abzugsfähiger Gewinnanteil
- Haftungsvergütungen
- Darlehenszinsen und Nutzungsentgelte
- Konzepte zur Gewinnermittlung
- Methode der intransparenten Besteuerung
- Methoden der transparenten Besteuerung
- Modifizierte Methode der intransparenten Besteuerung
- Fazit zur Gewinnermittlungsmethode
- Tatbestandlicher Umfang von § 9 (1) Nr. 1 KStG
- Der Gewinnanteil auf Ebene des Komplementärs
- Allgemeines
- Ausgangspunkt: Gleichstellungsthese
- Sonderbilanz und Ergänzungsbilanz
- Aufstellung einer Sonderbilanz
- Aufstellung einer Ergänzungsbilanz
- Fazit zu Sonder- und Ergänzungsbilanz
- Konsequenzen aus den Besteuerungskonzepten
- Der Gewinnanteil nach intransparenter Sichtweise
- Der Gewinnanteil nach transparenter Sichtweise
- Der Gewinnanteil auf Ebene der KGaA
- Der Gewinnanteil in der Gewerbesteuer
- Hinzurechnung auf Ebene der KGaA
- Kürzung auf Ebene des Komplementärs
- Gesonderte und einheitliche Feststellung der Besteuerungsgrundlagen
- Allgemeines
- Gesonderte Feststellung nach § 180 (1) Nr. 2 Buchst. a) AO
- Gesonderte Feststellung nach § 180 (1) Nr. 2 Buchst. b) AO
- Fazit zum Besteuerungsverfahren
- Implikationen von § 50d (11) EStG auf das Besteuerungskonzept
- Zusammenfassendes Fazit und Ausblick
- Zusammenfassendes Fazit
- Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung des Gewinnanteils eines Komplementärs einer Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA). Sie analysiert die rechtlichen Grundlagen der KGaA, die verschiedenen Besteuerungskonzepte und deren Implikationen für die Besteuerung des Gewinnanteils auf Ebene der Gesellschaft und des Komplementärs.
- Rechtliche Grundlagen der KGaA
- Besteuerungskonzepte für den Gewinnanteil des Komplementärs
- Implikationen für die Besteuerung auf Ebene der Gesellschaft und des Komplementärs
- Stellung des Gewinnanteils im Rahmen der Gewerbesteuer
- Feststellungsverfahren im Zusammenhang mit dem Gewinnanteil
Zusammenfassung der Kapitel
- Kapitel 1: Einleitung
Dieses Kapitel führt in das Thema ein und erläutert die Bedeutung der KGaA im Wirtschaftsleben sowie die rechtlichen Unsicherheiten im Zusammenhang mit der steuerlichen Behandlung des Gewinnanteils eines Komplementärs. Es skizziert den Gang der Untersuchung.
- Kapitel 2: Gesellschaftsrechtliche Grundlagen
Dieses Kapitel beleuchtet die rechtlichen Grundlagen der KGaA. Es behandelt die Rechtsnatur der Gesellschaft, die Organstruktur mit ihren einzelnen Organen und die Gesellschafter, insbesondere den Komplementär und die Kommanditaktionäre. Des Weiteren werden die Grundsätze der Rechnungslegung und die Ermittlung des Komplementärgewinns behandelt.
- Kapitel 3: Wesentliche Besteuerungsgrundlagen im Überblick
Dieses Kapitel gibt einen Überblick über die wesentlichen Besteuerungsgrundlagen im Zusammenhang mit der KGaA und ihren Gesellschaftern. Es betrachtet die Besteuerung in den Ertragssteuern sowie in der Gewerbesteuer und stellt die resultierenden Fragestellungen heraus.
- Kapitel 4: Die ertragssteuerliche Behandlung des Gewinnanteils
Dieses Kapitel behandelt die ertragssteuerliche Behandlung des Gewinnanteils auf Ebene der KGaA und des Komplementärs. Es analysiert den tatbestandlichen Umfang des Gewinnanteils nach § 9 (1) Nr. 1 KStG und beleuchtet verschiedene Konzepte zur Gewinnermittlung. Es geht außerdem auf die Folgen für den Gewinnanteil auf Ebene des Komplementärs ein.
- Kapitel 5: Der Gewinnanteil in der Gewerbesteuer
Dieses Kapitel untersucht die Auswirkungen des Gewinnanteils auf die Gewerbesteuer sowohl auf Ebene der KGaA als auch auf Ebene des Komplementärs.
- Kapitel 6: Gesonderte und einheitliche Feststellung der Besteuerungsgrundlagen
Dieses Kapitel beschäftigt sich mit den verschiedenen Verfahren zur Feststellung der Besteuerungsgrundlagen im Zusammenhang mit dem Gewinnanteil, insbesondere mit der gesonderten Feststellung nach § 180 (1) Nr. 2 Buchst. a) und b) AO.
- Kapitel 7: Implikationen von § 50d (11) EStG auf das Besteuerungskonzept
Dieses Kapitel untersucht die Auswirkungen von § 50d (11) EStG auf das Besteuerungskonzept für den Gewinnanteil eines Komplementärs.
Schlüsselwörter
Die Arbeit befasst sich mit den zentralen Themen der Besteuerung von KGaA und deren Gesellschaftern, insbesondere der steuerlichen Behandlung des Gewinnanteils eines Komplementärs. Die Arbeit analysiert die verschiedenen Besteuerungskonzepte, die rechtlichen Grundlagen der KGaA, die Ermittlung des Komplementärgewinns, die Anwendung der Gewerbesteuer und die gesonderte Feststellung der Besteuerungsgrundlagen. Weitere wichtige Begriffe sind Gewinnanteil, Vermögenseinlage, Geschäftsführung, Haftungsvergütungen, Darlehenszinsen, Nutzungsentgelte, intransparente und transparente Besteuerung, Sonderbilanz, Ergänzungsbilanz, Gleichstellungsthese, § 9 (1) Nr. 1 KStG, § 180 (1) Nr. 2 Buchst. a) und b) AO, § 50d (11) EStG.
- Quote paper
- Jonas Kniep (Author), 2014, Die steuerliche Behandlung des Gewinnanteils eines Komplementärs einer KGaA, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/276673
