Ziel dieser Arbeit ist es, Dokumentationspflichten für Verrechnungspreise darzustellen und aktuelle Verfahren für die Dokumentationserstellung aufzuzeigen. Zuerst wird auf die rechtlichen Grundlagen, sowohl national als auch international eingegangen. Danach wird die Verrechnungspreisdokumentation detailliert und exemplarisch beschrieben um anschließend die Folgen bei Verletzung der Dokumentationspflicht aufzuzeigen. Zum Schluss wird ein Ausblick in die Zukunft anhand des BEPS-Aktionsplans gemacht und ein kurzes Fazit gezogen.
Als Verrechnungspreise bezeichnet man Wertansätze für Leistungen und Güter, welche in einem international agierenden Unternehmen untereinander ausgetauscht werden. Durch zu hoch oder zu niedrig bestimme Verrechnungspreise für grenzüberschreitende Lieferungen und Leistungen können Gewinne innerhalb eines Konzerns verlagert werden und somit auch die steuerliche Bemessungsgrundlage in Staaten mit hohen Steuersätzen reduziert werden. Dem versuchen die Finanzbehörden mit Hilfe von umfangreichen Dokumentationspflichten für Verrechnungspreise entgegenzuwirken.
Mit fortschreitender Globalisierung nimmt auch das weltweite Handelsvolumen an konzerninternen Transaktionen stetig zu. Es wird geschätzt, dass etwa 70 Prozent des Welthandels zwischen miteinander verbundenen Unternehmen getätigt werden. Aufgrund dieser Entwicklung nehmen Verrechnungspreise und deren Dokumentationsanforderungen mittlerweile einen hohen Stellenwert für multinationale Unternehmen ein.
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 2 Rechtliche Grundlagen
- 2.1 International
- 2.2 National
- 3 Verrechnungspreisdokumentation
- 3.1 Sachverhaltensdokumentation
- 3.1.1 Geschäftsbeschreibung im weiteren Sinne
- 3.1.2 Beschreibung der Geschäftsbeziehungen zu nahe stehenden Personen
- 3.1.3 Funktions- und Risikoanalyse
- 3.2 Angemessenheitsdokumentation
- 3.3 Außergewöhnliche Geschäftsvorfälle
- 4 Verletzung der Dokumentationspflicht und deren Folgen
- 5 BEPS-Aktionsplan
- 5.1 Stammdokumentation („Master File“)
- 5.2 Länderspezifische Dokumentation („Local File“)
- 5.3 Länderbezogene Berichterstattung („Country-by-Country Report“)
- 5.4 Entwicklung
- 6 Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Ziel dieser Arbeit ist es, die Dokumentationspflichten für Verrechnungspreise darzustellen und aktuelle Verfahren für die Dokumentationserstellung aufzuzeigen. Es werden die rechtlichen Grundlagen, sowohl national als auch international, beleuchtet. Anschließend erfolgt eine detaillierte und exemplarische Beschreibung der Verrechnungspreisdokumentation. Die Folgen einer Verletzung der Dokumentationspflicht werden ebenfalls erörtert. Schließlich wird ein Ausblick auf die zukünftige Entwicklung im Kontext des BEPS-Aktionsplans gegeben und ein kurzes Fazit gezogen.
- Rechtliche Grundlagen der Verrechnungspreisdokumentation (international und national)
- Detaillierte Beschreibung der Verrechnungspreisdokumentation
- Folgen einer Verletzung der Dokumentationspflicht
- Entwicklungen im Rahmen des BEPS-Aktionsplans
- Zusammenfassendes Fazit
Zusammenfassung der Kapitel
Das erste Kapitel gibt eine Einführung in das Thema Verrechnungspreise und ihre Bedeutung für internationale Unternehmen. Im zweiten Kapitel werden die rechtlichen Grundlagen der Verrechnungspreisdokumentation, sowohl international als auch national, erläutert. Das dritte Kapitel behandelt die Verrechnungspreisdokumentation im Detail, inklusive der Sachverhaltensdokumentation, Angemessenheitsdokumentation und der Dokumentation außergewöhnlicher Geschäftsvorfälle. Im vierten Kapitel werden die Folgen einer Verletzung der Dokumentationspflicht dargelegt. Das fünfte Kapitel befasst sich mit dem BEPS-Aktionsplan und seinen Auswirkungen auf die Verrechnungspreisdokumentation.
Schlüsselwörter
Verrechnungspreise, grenzüberschreitende Liefer- und Leistungsbeziehungen, Dokumentationspflichten, BEPS-Aktionsplan, internationale Steuerpolitik, Doppelbesteuerungsabkommen, OECD-Musterabkommen, Funktions- und Risikoanalyse, Angemessenheitsdokumentation, Stammdokumentation, Länderspezifische Dokumentation, Länderbezogene Berichterstattung, Folgen der Verletzung der Dokumentationspflicht.
- Citar trabajo
- Michael Lukowski (Autor), 2015, Dokumentationsanforderungen für Verrechnungspreise in grenzüberschreitenden Liefer- und Leistungsbeziehungen, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/308135
