Ziel dieser Arbeit ist es, dem Leser ein Entscheidungswerkzeug an die Hand zu geben, mithilfe dessen er bestimmen kann, wie die Aufwendungen während eines Studiums berücksichtigt werden können (Behandlung dem Grunde nach) und welche Implikationen sich für die Steuerbelastung ergeben.
Außerdem soll neben der steuerlichen Behandlung dem Grunde nach auch eine Entscheidungshilfe für die Behandlung der Höhe nach gegeben werden, indem typische Kosten eines Studiums näher betrachtet werden. Im ersten inhaltlichen Abschnitt der Arbeit wird die steuerliche Behandlung von Werbungskosten und Sonderausgaben betrachtet. Hierbei liegt der Fokus auf der steuerlichen Behandlung der jeweiligen Kosten in Bezug auf die Höhe und die intertemporale Verrechenbarkeit der Kosten.
Im zweiten Abschnitt erfolgt eine Systematisierung von Ausbildungstypen in Bezug auf eine Erstausbildung/ Erststudium und eine Weiterbildung/Zweitstudium. Die ersten beiden Abschnitte werden in Kapitel 3.2 zusammengeführt und es erfolgt eine entscheidungsorientierte Analyse, wie die Aufwendungen in den Einzelfällen nach der aktuellen Rechtslage zu behandeln sind. In Kapitel 3.3 wird jeweils in Abhängigkeit von der Behandlung der Kosten die Frage nach der Höhe der Aufwendungen für die wichtigsten Ausgaben während des Studiums geklärt. Abschließend wird die aktuelle Rechtslage kritisch gewürdigt. Diese Frage ist hoch aktuell und bezieht sich auf die anhängigen Verfahren am Bundesverfassungsgericht.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Abgrenzung von Werbungskosten und Sonderausgaben
2.1. Steuerliche Behandlung von Werbungskosten
2.2. Steuerliche Behandlung von Sonderausgaben
3. Steuerliche Abzugsfähigkeit von Ausbildungsaufwendungen
3.1 Systematisierung der verschiedenen Ausbildungstypen
3.1.1 Klassifizierung als Erstausbildung/Erststudium
3.1.2 Klassifizierung als Fortbildung/Zweitstudium
3.2 Steuerliche Behandlung der abzugsfähigen Aufwendungen im Hinblick auf die Art der Ausbildung
3.3 Potentiell abzugsfähige Aufwendungen der Höhe nach
4. Kritische Würdigung der aktuellen Rechtslage
4.1 In Bezug auf das Leistungsfähigkeitsprinzip
4.2 In Bezug auf das Rückwirkungsverbot
5. Fazit
Zielsetzung & Themen
Das Hauptziel dieser Arbeit besteht darin, dem Leser ein Entscheidungswerkzeug an die Hand zu geben, um die steuerliche Berücksichtigung von Studienaufwendungen (Behandlung dem Grunde und der Höhe nach) zu bestimmen und die daraus resultierenden Implikationen für die Steuerbelastung zu bewerten.
- Unterscheidung zwischen Werbungskosten und Sonderausgaben im steuerlichen Kontext.
- Systematisierung der Ausbildungstypen (Erstausbildung vs. Fortbildung).
- Entscheidungsorientierte Analyse der aktuellen Rechtslage zur Absetzbarkeit von Studienkosten.
- Kritische Würdigung der steuerlichen Regelungen in Bezug auf das Leistungsfähigkeitsprinzip und das Rückwirkungsverbot.
Auszug aus dem Buch
2.1. Steuerliche Behandlung von Werbungskosten
Werbungskosten sind gemäß § 9 Abs. 1 S. 1 EStG alle Aufwendungen, die zur Erwer bung einer Tätigkeit und zur Sicherung und Erhaltung dieser und der daraus resultieren- den Einnahmen vom Steuerpflichtigen aufgewendet werden. Entscheidend für die An erkennung als Werbungskosten ist hierbei das Veranlassungsprinzip. Die angefallenen Aufwendungen müssen also durch die Tätigkeit des Steuerpflichtigen, durch die er steuerpflichtige Einnahmen erzielt, veranlasst sein. Hieraus ergibt sich, dass Werbungs kosten, die im Zusammenhang mit steuerbefreiten (nach § 3 EStG) oder nicht steuerba ren Einkünften stehen, nicht von der steuerlichen Bemessungsgrundlage gemäß § 3c Abs. 1 S. 1 EStG abgezogen werden dürfen.
Neben dem Veranlassungsprinzip muss auch der wirtschaftliche Zusammenhang von Werbungskosten mit der Einkünfte erzie lenden Tätigkeit gegeben sein. Dem steht nicht entgegen, dass zwischen dem Anfallen der Aufwendungen und der Erzielung von Einkommen ein nicht unerheblicher Zeitraum liegt. Somit können also auch vorweggenommene Werbungskosten, wie z.B. Bewer bungskosten, oder nachträgliche Werbungskosten, wie z.B. Abrisskosten eines zuvor vermieteten Wohnobjektes, als Aufwendungen in der jeweiligen Einkunftsart vom steu erpflichtigen Einkommen abgezogen werden.
Grundsätzlich ist allerdings festzuhalten, dass die Werbungskosten dem Abflussprinzip folgen, d.h. dass sie in dem Veranla gungszeitraum vom Steuerpflichtigen geltend gemacht werden, in dem sie auch tatsäch lich angefallen sind. Somit kann grundlegend feststellt werden, dass der Werbungskos tenbegriff nach § 9 Abs. 1 S. 1 EStG größtenteils dem Begriff der Betriebsausgabe nach § 9 Abs. 1 S. 1 EStG entspricht. Ein Katalog für mögliche Werbungskosten befindet sich in § 9 Abs. 1 S. 3 EStG, wobei dieser keinesfalls erschöpfend ist.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung führt in die Bedeutung der akademischen Ausbildung ein, erläutert die steuerliche Förderung als Instrument des Gesetzgebers und definiert das Ziel der Arbeit als Entscheidungshilfe zur steuerlichen Behandlung von Studienkosten.
2. Abgrenzung von Werbungskosten und Sonderausgaben: Hier werden die begrifflichen Unterschiede sowie die verschiedenen steuerlichen Auswirkungen zwischen Werbungskosten und Sonderausgaben detailliert erläutert.
3. Steuerliche Abzugsfähigkeit von Ausbildungsaufwendungen: Dieses Kapitel systematisiert verschiedene Ausbildungstypen und analysiert die Abzugsfähigkeit der Kosten dem Grunde und der Höhe nach unter Berücksichtigung der aktuellen Gesetzeslage.
4. Kritische Würdigung der aktuellen Rechtslage: Es erfolgt eine rechtliche Auseinandersetzung mit der aktuellen Ausbildungsförderung, insbesondere unter dem Aspekt des Leistungsfähigkeitsprinzips und des Rückwirkungsverbots.
5. Fazit: Das Fazit fasst die steuerlichen Wahlmöglichkeiten zusammen und betont die Vorläufigkeit der aktuellen Rechtslage angesichts anhängiger Verfahren am Bundesverfassungsgericht.
Schlüsselwörter
Studienkosten, Werbungskosten, Sonderausgaben, Erstausbildung, Erststudium, Zweitausbildung, Zweitstudium, Veranlassungsprinzip, Leistungsfähigkeitsprinzip, Rückwirkungsverbot, Steuerbelastung, Abflussprinzip, Studiengebühren, Einkommenssteuergesetz, Bundesverfassungsgericht.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der einkommensteuerlichen Behandlung von Aufwendungen, die während eines Studiums anfallen, und untersucht, wie diese als Werbungskosten oder Sonderausgaben geltend gemacht werden können.
Was sind die zentralen Themenfelder der Publikation?
Zentrale Themen sind die Abgrenzung von Werbungskosten und Sonderausgaben, die Klassifizierung von Ausbildungen sowie die steuerliche Entwicklung und aktuelle Rechtsprechung zu Studienkosten.
Was ist das primäre Ziel der Forschungsarbeit?
Das Ziel ist es, ein Entscheidungswerkzeug für Studierende und Steuerpflichtige bereitzustellen, um Kosten für ein Studium optimal steuerlich zu berücksichtigen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse sowie einer rechtswissenschaftlichen Untersuchung aktueller Gesetze, Richtlinien und höchstrichterlicher Rechtsprechung.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die steuerliche Einordnung der Kostenarten, die Systematisierung verschiedener Ausbildungstypen und eine detaillierte Analyse der Absetzbarkeit von Studienausgaben, wie Studiengebühren oder Unterbringungskosten.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren diese Arbeit?
Zu den wichtigsten Begriffen zählen Erststudium, Werbungskosten, Sonderausgaben, Leistungsfähigkeitsprinzip und Einkommenssteuergesetz.
Wie unterscheidet sich die steuerliche Behandlung von Erst- und Zweitstudium?
Bei einer Erstausbildung sind Studienkosten grundsätzlich nur als Sonderausgaben bis zu einem Höchstbetrag absetzbar. Bei einem Zweitstudium oder einer Fortbildung können die Kosten meist unbegrenzt als Werbungskosten geltend gemacht werden, was steuerlich vorteilhafter ist.
Warum ist das aktuelle Thema der Arbeit als vorläufig zu betrachten?
Da derzeit Verfahren vor dem Bundesverfassungsgericht anhängig sind, die sich mit der steuerlichen Ungleichbehandlung der Erstausbildung befassen, könnte sich die Rechtslage nach einem Urteil abrupt ändern.
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- Maximilian Hockenberger (Autor), 2016, Steuererklärung während des Studiums?, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/338617
