Die zunehmende Internationalisierung der Wirtschaft und die internationale Finanzkrise haben Diskussionen über Steuerminimierungsstrategien multinationaler Unternehmen in der Öffentlichkeit deutlich verstärkt. Auslöser dieser Diskussionen um das Phänomen Base Erosion and Profit Shifting (BEPS, zu Deutsch: Gewinnverlagerung und Gewinnverkürzung) waren Berichte und Untersuchungen, die zeigen, dass multinationale Konzerne in missbräuchlicher Art und Weise die effektive Steuerbelastung auf ihre erzielten Auslandsgewinne so niedrig wie möglich halten. Es entsteht der Eindruck, dass die großen internationalen Unternehmen im Gegensatz zu klein- oder mittelständischen Unternehmen oft wenig oder kaum Steuern zahlen.
Vor diesem Hintergrund hat die OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung) im Auftrag der G20-Staaten im Jahr 2013 einen Bericht vorgelegt, der eine Auswertung zu BEPS gibt, die Problemfelder dieser Steuerminimierungsstrategien aufklärt und konkrete Maßnahmen zur Eindämmung von BEPS präsentiert.
Eine niedrige Besteuerung, die sogar als Nichtbesteuerung gelten kann, führt zu erheblichen Steuerausfällen und Fehlinvestitionen und schafft somit Wettbewerbsnachteile für viele Unternehmen. Die Ausnutzung sog. Steuerschlupflöcher hat etliche Ursachen, zu denen unter anderem unzureichend abgestimmte Steuerrechtssysteme zwischen den kooperierenden Staaten gehören.
Es braucht international koordinierte Aktionen, um dieses Phänomen einzudämmen. Nur so lässt sich die Konkurrenzfähigkeit von Unternehmen und Staaten erhalten und zugleich ein gesundes Steueraufkommen sichern. Die mit BEPS zusammenhängenden Probleme haben eine erkennbare internationale Reichweite. Sie lassen sich durch Maßnahmen, die von Nationalstaaten durchgeführt werden, nicht dauerhaft und wirksam bekämpfen.
Der 15 Maßnahmen umfassende Aktionsplan der OECD wurde unter Beteiligung von mehr als 60 Staaten (darunter alle G20- und OECD-Mitglieder) und weiteren Organisationen wie IWF und UNO ausgearbeitet, der schließlich am 8. Oktober 2015 in Lima von Staats- und Regierungschefs der G20 gebilligt wurde.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Problemstellung
- Zielsetzung und Aufbau der Arbeit
- Hintergründe des BEPS-Aktionsplans
- Aktuelle Problemfelder der internationalen Besteuerung
- Fehlende Harmonisierung der internationalen Steuersysteme
- Unfairer internationaler Steuerwettbewerb
- BEPS als Folge internationaler steuerlicher Entwicklungen
- Steuervermeidungsstrategien multinationaler Unternehmen
- Aggressive Steuerplanung
- Das Google-Modell
- Aktuelle Problemfelder der internationalen Besteuerung
- Kennzeichnung des BEPS-Projekts
- Ziele der OECD
- OECD-Aktionsplan gegen BEPS
- Umsetzung des Aktionsplans
- Gesetzliche Umsetzung
- OECD-Hinweise zur Umsetzung der Maßnahmen
- Anwendungszeitraum
- Kritische Analyse von ausgewählten Aktionspunkten zur Bekämpfung von BEPS
- Neutralisierung der Effekte hybrider Gestaltungen
- Hybride Gestaltungen
- Hybride Finanzinstrumente
- Doppelte Betriebsausgabenabzug und empfohlene Abwehrregel
- Hybride Rechtsträger mit doppeltem Betriebsausgabenabzug
- Doppelt ansässiger Rechtsträger
- Kritische Würdigung
- Handlungsvorschläge für Patentboxen
- Grenzüberschreitende Lizenzzahlungen als Instrument internationaler Steuerplanung
- Verbreitung und Ausgestaltung der Patentboxen
- Neuer BEPS-Ansatz
- Kritische Würdigung
- Dokumentation von Verrechnungspreisen
- Dreistufiger Dokumentationsansatz der OECD
- „Master File“ und „Local File“
- Country-by-Country-Reporting
- Berichtspflichtige Unternehmen
- Berichtsinhalt
- Gesetzgebungsverfahren
- Kritische Würdigung
- Neutralisierung der Effekte hybrider Gestaltungen
- Zusammenfassung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit analysiert kritisch ausgewählte Maßnahmen der BEPS-Initiative aus der Perspektive des deutschen Steuerrechts. Ziel ist es, die Effektivität und die Auswirkungen dieser Maßnahmen auf die internationale Steuergestaltung zu untersuchen.
- Analyse der Problemfelder der internationalen Besteuerung im Kontext von BEPS.
- Bewertung der Ziele und Maßnahmen des OECD-Aktionsplans gegen BEPS.
- Kritische Auseinandersetzung mit ausgewählten Aktionspunkten der BEPS-Initiative.
- Untersuchung der Auswirkungen auf das deutsche Steuerrecht.
- Entwicklung von Handlungsempfehlungen.
Zusammenfassung der Kapitel
Einleitung: Die Einleitung führt in die Thematik der kritischen Analyse ausgewählter Maßnahmen der BEPS-Initiative ein. Sie beschreibt die Problemstellung, die Zielsetzung der Arbeit und den Aufbau der einzelnen Kapitel. Es wird ein Überblick über die Relevanz der internationalen Steuergestaltung und die Herausforderungen im Kontext der BEPS-Initiative gegeben.
Hintergründe des BEPS-Aktionsplans: Dieses Kapitel beleuchtet die Ursachen und Hintergründe des BEPS-Aktionsplans. Es werden die aktuellen Problemfelder der internationalen Besteuerung, wie die fehlende Harmonisierung der Steuersysteme und der unfaire internationale Steuerwettbewerb, detailliert dargestellt. Weiterhin werden Steuervermeidungsstrategien multinationaler Unternehmen und aggressive Steuerplanung als Haupttreiber für die Initiative erläutert. Das "Google-Modell" wird als Beispiel für aggressive Steuerplanung vorgestellt.
Kennzeichnung des BEPS-Projekts: Hier werden die Ziele der OECD im Kampf gegen BEPS und der darauf basierende Aktionsplan detailliert beschrieben. Es wird auf die verschiedenen Maßnahmen eingegangen und ihre Umsetzung auf gesetzlicher und praktischer Ebene erläutert, inklusive des Anwendungszeitraums.
Kritische Analyse von ausgewählten Aktionspunkten zur Bekämpfung von BEPS: Dieser Abschnitt bildet den Kern der Arbeit und analysiert kritisch ausgewählte Aktionspunkte des BEPS-Plans. Es werden die Neutralisierung der Effekte hybrider Gestaltungen, Handlungsvorschläge für Patentboxen und die Dokumentation von Verrechnungspreisen eingehend untersucht. Für jeden Punkt wird die jeweilige Thematik erläutert, die bestehenden Regelungen vorgestellt und deren Wirksamkeit kritisch bewertet. Es werden diverse Beispiele und Fallkonstellationen aufgezeigt, um die Komplexität der Problematik zu verdeutlichen.
Schlüsselwörter
BEPS-Initiative, Internationale Steuergestaltung, Steuervermeidung, OECD-Aktionsplan, Hybride Gestaltungen, Patentboxen, Verrechnungspreise, Deutsches Steuerrecht, Aggressive Steuerplanung, Multinationale Unternehmen.
Häufig gestellte Fragen (FAQs) zur Bachelorarbeit: Kritische Analyse ausgewählter Maßnahmen der BEPS-Initiative
Was ist der Gegenstand dieser Bachelorarbeit?
Die Bachelorarbeit analysiert kritisch ausgewählte Maßnahmen der BEPS-Initiative (Base Erosion and Profit Shifting) aus der Perspektive des deutschen Steuerrechts. Sie untersucht die Effektivität und Auswirkungen dieser Maßnahmen auf die internationale Steuergestaltung.
Welche Themen werden in der Arbeit behandelt?
Die Arbeit behandelt die Problemfelder der internationalen Besteuerung im Kontext von BEPS, bewertet die Ziele und Maßnahmen des OECD-Aktionsplans gegen BEPS, analysiert kritisch ausgewählte Aktionspunkte der BEPS-Initiative (u.a. hybride Gestaltungen, Patentboxen, Verrechnungspreisdokumentation), untersucht die Auswirkungen auf das deutsche Steuerrecht und entwickelt Handlungsempfehlungen.
Welche Problemfelder der internationalen Besteuerung werden betrachtet?
Die Arbeit beleuchtet die fehlende Harmonisierung internationaler Steuersysteme, den unfairen internationalen Steuerwettbewerb, Steuervermeidungsstrategien multinationaler Unternehmen und aggressive Steuerplanung als Haupttreiber für die BEPS-Initiative. Das „Google-Modell“ dient als Beispiel für aggressive Steuerplanung.
Was ist der OECD-Aktionsplan gegen BEPS und welche Ziele verfolgt er?
Der OECD-Aktionsplan gegen BEPS beschreibt detailliert die Ziele der OECD im Kampf gegen Gewinnverlagerung und Steuerumgehung. Die Arbeit erläutert die verschiedenen Maßnahmen des Aktionsplans und deren Umsetzung auf gesetzlicher und praktischer Ebene, einschließlich des Anwendungszeitraums.
Welche Aktionspunkte des BEPS-Plans werden kritisch analysiert?
Der Kern der Arbeit analysiert kritisch die Neutralisierung der Effekte hybrider Gestaltungen, Handlungsvorschläge für Patentboxen und die Dokumentation von Verrechnungspreisen. Für jeden Punkt wird die Thematik erläutert, die bestehenden Regelungen vorgestellt und deren Wirksamkeit kritisch bewertet. Beispiele und Fallkonstellationen veranschaulichen die Komplexität.
Was sind hybride Gestaltungen und wie werden sie im Kontext von BEPS behandelt?
Die Arbeit erklärt hybride Gestaltungen und hybride Finanzinstrumente und untersucht insbesondere den doppelten Betriebsausgabenabzug und die empfohlenen Abwehrregeln. Sie analysiert die Problematik von hybriden Rechtsträgern mit doppeltem Betriebsausgabenabzug und doppelt ansässigen Rechtsträgern und bietet eine kritische Würdigung der Maßnahmen.
Wie werden Patentboxen im Rahmen der BEPS-Initiative behandelt?
Die Arbeit untersucht grenzüberschreitende Lizenzzahlungen als Instrument internationaler Steuerplanung, die Verbreitung und Ausgestaltung von Patentboxen und den neuen BEPS-Ansatz. Eine kritische Würdigung der Maßnahmen rundet den Abschnitt ab.
Welche Rolle spielt die Verrechnungspreisdokumentation in der BEPS-Initiative?
Die Arbeit beschreibt den dreistufigen Dokumentationsansatz der OECD („Master File“, „Local File“ und Country-by-Country-Reporting), die berichtspflichtigen Unternehmen, den Berichtsinhalt und das Gesetzgebungsverfahren. Eine kritische Würdigung der Maßnahmen schließt den Abschnitt ab.
Welche Zusammenfassung und Schlüsselwörter bietet die Arbeit?
Die Arbeit enthält eine zusammenfassende Darstellung der wichtigsten Ergebnisse und nennt Schlüsselwörter wie BEPS-Initiative, internationale Steuergestaltung, Steuervermeidung, OECD-Aktionsplan, hybride Gestaltungen, Patentboxen, Verrechnungspreise, deutsches Steuerrecht und aggressive Steuerplanung.
- Citation du texte
- Anonym (Auteur), 2016, Kritische Analyse ausgewählter Maßnahmen der BEPS-Initiative aus Sicht des deutschen Steuerrechts, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/351266
