Im Zeitalter der Digitalisierung und mithilfe aggressiver Steuergestaltung nutzen multinationale Tech-Großkonzerne, insbesondere Google, Apple, Facebook und Amazon kurz „GAFA“ genannt, Besteuerungslücken zur maximalen Minimierung ihrer Steuerbelastung.
Durch die virtualisierte Abwicklung von real erwirtschafteten Gewinnen können Dienstleistungsunternehmen der digitalen Wirtschaft die abkommensrechtlichen und nationalen Voraussetzungen einer Betriebsstätte umgehen. Dieses Geschäftsmodell ermöglicht es Steuerbemessungsgrundlagen niedrig zu halten und generierte Gewinne in Steueroasen oder Niedrigsteuerländer zu verlagern (BEPS).
Im Hinblick auf den aktuellen Betriebsstättenbegriff ist fraglich, inwiefern darunter auch die unternehmerische Dienstleistung von Tech-Großkonzernen zu subsumieren ist. Hierbei bedienen sie sich vor allem der Problematik des örtlichen Anknüpfungspunktes in den Steuergesetzen, der für die Besteuerung des Betriebsstättengewinns erforderlich ist.
Inhaltsverzeichnis
- Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Grundlagen des Betriebsstättenbegriffs
- Erläuterung und Bedeutung der nationalen Betriebsstätte
- Die Betriebsstätte im abkommensrechtlichen Sinne
- Verhältnis von nationalem und abkommensrechtlichem Betriebsstättenbegriff
- E-Commerce
- Begriffsdefinition
- Herausforderung der Besteuerung im E-Commerce
- Maßnahmen für zukünftiges Besteuerungsvorhaben
- Verhinderung der künstlichen Umgehung des Status als Betriebsstätte
- EU-Richtlinien zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft
- Digitalsteuer als Übergangslösung
- Besteuerung der signifikanten digitalen Präsenz
- Fazit
- Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Hausarbeit befasst sich mit der Bedeutung und den Schwachpunkten der Betriebsstätte im nationalen und internationalen Steuerrecht, insbesondere im Kontext des E-Commerce. Sie analysiert den aktuellen Betriebsstättenbegriff im Hinblick auf seine Anwendbarkeit auf Dienstleistungsunternehmen der digitalen Wirtschaft und die Herausforderungen, die sich für die Besteuerung dieser Unternehmen ergeben. Die Arbeit untersucht insbesondere die Problematik der künstlichen Umgehung des Status als Betriebsstätte durch multinationale Tech-Unternehmen, wie Google, Apple, Facebook und Amazon (GAFA).
- Der Begriff der Betriebsstätte im nationalen und internationalen Steuerrecht
- Die Bedeutung der Betriebsstätte für die Steuerpflicht von Unternehmen
- Die Herausforderungen der Besteuerung im E-Commerce und die Problematik der künstlichen Umgehung des Status als Betriebsstätte
- Aktuelle und zukünftige Maßnahmen zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft, einschließlich EU-Richtlinien und der Digitalsteuer
- Die Besteuerung der signifikanten digitalen Präsenz und deren Auswirkungen auf die Steuerpflicht von Tech-Unternehmen
Zusammenfassung der Kapitel
- Einleitung: Diese Einleitung stellt den aktuellen Forschungsstand zum Thema dar und führt in die Problematik der Besteuerung von Tech-Unternehmen im E-Commerce ein. Sie beschreibt die Herausforderungen, die sich durch die virtualisierte Abwicklung von Gewinnen im digitalen Raum ergeben.
- Grundlagen des Betriebsstättenbegriffs: Dieses Kapitel erläutert den Begriff der Betriebsstätte im nationalen Steuerrecht und im abkommensrechtlichen Sinne. Es werden die Tatbestandsmerkmale einer Betriebsstätte definiert und deren Bedeutung für die Steuerpflicht von Unternehmen dargestellt.
- E-Commerce: Dieses Kapitel analysiert die Herausforderungen der Besteuerung im E-Commerce, insbesondere im Hinblick auf die Problematik der künstlichen Umgehung des Status als Betriebsstätte durch Tech-Unternehmen. Es untersucht die verschiedenen Strategien, die Unternehmen einsetzen, um ihre Steuerbelastung zu minimieren.
Schlüsselwörter
Die Arbeit fokussiert auf die folgenden Schlüsselwörter: Betriebsstätte, Steuerrecht, internationales Steuerrecht, E-Commerce, digitale Wirtschaft, Besteuerung, GAFA, künstliche Umgehung, EU-Richtlinien, Digitalsteuer, signifikante digitale Präsenz.
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- Anonym (Autor), 2019, Die Bedeutung und Schwachpunkte der Betriebsstätte bzw. ihrer Definition im nationalen und internationalen Steuerrecht, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/492811
