Ziel dieser Semesterarbeit ist es, die Besteuerung von verschiedenen Steuerarten der Personenhandelsgesellschaften darzustellen. Dabei wird zunächst auf die Besteuerung bei der Einkommensteuer eingegangen, indem Fragen wie „ist die Personenhandelsgesellschaft an sich überhaupt einkommensteuerpflichtig?“ geklärt werden. Anschließend folgt die Gewerbesteuer, welche auf die objektive Ertragskraft der Gesellschaft gerichtet ist. Danach wird erläutert, inwieweit Grunderwerbsteuer für PersG relevant sein kann, bevor abschließend auf die Erbschaftssteuer eingegangen wird. Hier stellt sich erneut die Frage, ob die Gesellschaft als solche der Erbschaftssteuer unterliegen kann. In den zusammenfassenden Ergebnissen soll ein kurzer Überblick über die Erkenntnisse der Arbeit gegeben werden.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Besteuerung der Einkommensteuer
2.1 Die steuerliche Bedeutung der Mitunternehmerschaft
2.2 Gewinnverteilung
2.2.1 Zweistufiges Gewinnermittlungsverfahren
2.2.2 Entnahmen und Einlagen
2.2.3 Übertragung von Wirtschaftsgütern
2.2.3.1 Entgeltliche Veräußerung
2.2.3.2 Gewährung/Minderung von Gesellschafterrechten
2.2.3.3 Unentgeltliche Übertragungen
2.2.4 Vereinbarungen zur Gewinnverteilung
3 Besteuerung der Gewerbesteuer
3.1 Steuerpflicht
3.2 Gewerbebetriebe durch Personengesellschaften
3.3 Ermittlungen der Gewerbesteuer
3.3.1 Maßgebender Gewerbeertrag
3.3.2 Gewerbeverlust
3.3.3 Gewerbesteuerrückstellung
3.3.4 Zerlegung
3.3.5 Gewerbesteueranrechnung
4 Besteuerung der Grunderwerbsteuer
4.1 Tatbestandsvoraussetzungen
4.1.1 Gesellschafterwechsel bei Gesamthandgemeinschaften
4.1.2 Anteilsvereinigung
4.2 RETT-Blocker-Modell
4.3 Steuerbegünstigungen
5 Besteuerung der Erbschaftssteuer
5.1 Qualifizierungen der Personengesellschaft
5.2 Behandlung der Nachfolge
5.2.1 Erwerbe von Todes wegen
5.2.1.1 Die Fortsetzungs- und Übernahmeklausel
5.2.1.2 Die Nachfolgeklausel
5.2.1.3 Die Eintrittsklausel
5.2.1.3.1 Die Treuhandvariante
5.2.1.3.2 Die Abfindungsvariante
5.2.2 Begünstigte Erwerbe unter Lebenden
5.2.2.1 Teilentgeltliche Zuwendung
5.2.2.2 Schenkung von Anteilen einer Personengesellschaft
5.3 Steuerbefreiungen
5.4 Das Besteuerungsverfahren
5.4.1 Bewertung
5.4.2 Bemessungsgrundlage
5.4.3 Steuerbelastung
6 Zusammenfassende Ergebnisse
Zielsetzung & Themen
Das Hauptziel dieser Arbeit ist es, die Besteuerung von Personenhandelsgesellschaften (OHG und KG) über verschiedene Steuerarten hinweg darzustellen und zu analysieren, wobei die Einkommen-, Gewerbe-, Grunderwerb- und Erbschaftssteuer im Fokus stehen.
- Struktur und Besteuerung der Mitunternehmerschaft
- Gewinnermittlung und -verteilung bei Personenhandelsgesellschaften
- Gewerbesteuerliche Pflichten und Verlustverrechnung
- Gestaltungsmöglichkeiten zur Grunderwerbsteuer (RETT-Blocker)
- Steuerliche Behandlung der Unternehmensnachfolge
Auszug aus dem Buch
3.3.2 Gewerbeverlust
Der ermittelte maßgebliche Gewerbeertrag wird gemäß § 10a GewStG um Gewerbeverluste gekürzt. Hierbei ist kein Verlustrücktrag, jedoch ein zeitlich unbegrenzter Verlustvortrag nach folgendem Schema möglich: Verluste aus Vorjahren von bis zu 1 Mio. Euro können uneingeschränkt gekürzt werden. Übersteigt der Gewerbeertrag des zu betrachtenden Wirtschaftsjahres 1 Mio. Euro, erfolgt eine weitere Kürzung in Höhe von bis zu 60 Prozent der noch nicht berücksichtigten Verluste. Die Höhe der (verbleibenden) vortragsfähigen Fehlbeträge ist nach § 10a S. 6 GewStG gesondert festzustellen.
Um eine solche Verlustverrechnung in Anspruch nehmen zu können, müssen zwei Voraussetzungen erfüllt sein- die der Unternehmens- und Unternehmeridentität.
Das bedeutet, der Verlust eines Gewerbebetriebes kann nur mit dem Ertrag desselben Betriebes verrechnet werden (rechtlicher und wirtschaftlicher Zusammenhang R 10a Abs. 1 S. 3 GewStR). Die zweite Voraussetzung ergibt sich aus § 10a S. 8 GewStG, welcher besagt, dass im Falle eines übergegangenen Unternehmens eine Verlustverrechnung ausgeschlossen ist. Dies gilt zudem bei Ausscheiden oder Wechsel eines Gesellschafters (R 10a Abs. 3 GewStR) der Personengesellschaft. Die Höhe des vortragbaren Verlustes beschränkt sich auf die Anteile der Gesellschafter, die auch im Jahr der Entstehung des Verlustes an der Gesellschaft beteiligt waren.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung erläutert die Relevanz der Wahl der Rechtsform für Unternehmen und definiert den Fokus auf die steuerliche Behandlung der OHG und KG.
2 Besteuerung der Einkommensteuer: Dieses Kapitel erläutert, dass die Personengesellschaft selbst nicht einkommensteuerpflichtig ist, sondern der Gewinn über das Transparenzprinzip den Gesellschaftern zugerechnet wird.
3 Besteuerung der Gewerbesteuer: Hier werden die sachliche Steuerpflicht, die Ermittlung des Gewerbeertrags sowie die Besonderheiten bei Verlusten und der Zerlegung dargestellt.
4 Besteuerung der Grunderwerbsteuer: Das Kapitel behandelt die grunderwerbsteuerlichen Tatbestände bei Anteilsübertragungen und analysiert Blocker-Strukturen wie das RETT-Blocker-Modell.
5 Besteuerung der Erbschaftssteuer: Der Schwerpunkt liegt hier auf der erbschaftssteuerlichen Qualifizierung der Personengesellschaft und den verschiedenen Möglichkeiten der Unternehmensnachfolge.
6 Zusammenfassende Ergebnisse: Das abschließende Kapitel fasst die steuerlichen Besonderheiten für OHG und KG zusammen und betont die Komplexität durch die zivilrechtliche Gestaltungsfreiheit.
Schlüsselwörter
Personenhandelsgesellschaft, OHG, KG, Mitunternehmerschaft, Einkommensteuer, Gewerbesteuer, Grunderwerbsteuer, Erbschaftssteuer, Verlustvortrag, RETT-Blocker, Unternehmensnachfolge, Transparenzprinzip, Gewerbeertrag, Gesamthandvermögen.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht die rechtsformabhängige Besteuerung von Personenhandelsgesellschaften, speziell der OHG und der KG, unter Berücksichtigung verschiedener relevanter Steuerarten.
Welche zentralen Themenfelder deckt die Arbeit ab?
Die Themenfelder umfassen die ertragssteuerliche Behandlung, die gewerbesteuerliche Belastung, grunderwerbsteuerliche Aspekte bei Strukturänderungen sowie die erbschaftssteuerliche Nachfolgeplanung.
Was ist das primäre Ziel der Forschungsarbeit?
Das Ziel ist die systematische Darstellung der steuerlichen Konsequenzen für Personenhandelsgesellschaften, um aufzuzeigen, wie unterschiedliche Steuergesetze auf diese Rechtsformen wirken.
Welche wissenschaftliche Methode wird in der Arbeit verwendet?
Es handelt sich um eine juristisch-steuerliche Facharbeit, die auf einer fundierten Literaturanalyse basiert und gesetzliche Vorschriften, Richtlinien sowie aktuelle Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) anwendet.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die detaillierte Analyse der Einkommen-, Gewerbe-, Grunderwerb- und Erbschaftssteuer unter Einbeziehung zahlreicher Paragrafen und gerichtlicher Urteile.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren diese Arbeit?
Die Arbeit wird durch Begriffe wie Mitunternehmerschaft, Transparenzprinzip, RETT-Blocker, Verlustverrechnung und Unternehmensnachfolge charakterisiert.
Was besagt das Transparenzprinzip bei der Einkommensteuer?
Das Transparenzprinzip besagt, dass die Personengesellschaft selbst keine Einkommensteuer zahlt, sondern der Gewinn einheitlich und gesondert festgestellt und direkt auf die Gesellschafter zur Besteuerung verteilt wird.
Wie funktioniert das RETT-Blocker-Modell?
Das RETT-Blocker-Modell nutzt Gestaltungsstrukturen, um den Anfall von Grunderwerbsteuer bei Übertragungen von Gesellschaftsanteilen zu vermeiden, indem Anteilschwellen unterhalb von 95 Prozent bewusst eingehalten werden.
- Citation du texte
- Anonym (Auteur), 2018, Rechtsformabhängige Besteuerung von Personenhandelsgesellschaften, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/498310
