Aktuelles zu Rechnungen im Umsatzsteuerrecht. Was sind die Anforderungen an die Eingangsrechnung und wie erfolgt deren Berichtigung?

INHALTSVERZEICHNIS

ABKÜRZUNGEN

SACHVERHALT
Fall 1: „Fehlerhafte Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer“
Fall 2: „Ungenaue Leistungsbeschreibung“
Fall 3: „Ohne Rechnung für Vorkassezahlungen“
Fall 4: „Unrechtmäßig angenommene Steuerfreiheit“

AKTUELLES ZU RECHNUNGEN IM UMSATZSTEUERRECHT

A. EINFÜHRUNG

B. FALLGUTACHTEN
I. Vorsteuerabzug dem Grunde nach
1. Persönliche Voraussetzungen
a) Schuhladen des A
b) Alleingeschäftsführer der AL-AG
c) Zwischenergebnis: Unternehmereigenschaft
2. Sachliche Voraussetzungen
a) Leistung für sein Unternehmen
b) Leistung von einem anderen Unternehmer
c) Gesetzlich geschuldete Umsatzsteuer
d) Besitz einer Rechnung
e) Abzugsfähigkeit der Vorsteuer – kein Ausschlusstatbestand
3. Zwischenergebnis: Vorsteuerabzug dem Grunde nach
II. Ordnungsgemäße Rechnung
1. FALL: „Fehlerhafte Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer“
f) Vollständige Namen und Anschriften, § 14 Abs. 4 Nr. 1 UStG
g) Steuernummer / UStIdNr. des Leistenden, § 14 Abs. 4 Nr. 2 UStG
h) Möglichkeit des Vertrauensschutzes bei fehlerhafter Rechnung
i) Berichtigung der Angabe der UStIdNr
j) Zwischenergebnis: Ordnungsgemäße Rechnungsberichtigung
2. FALL: „Ungenaue Leistungsbeschreibung“
a) Elektronische Übermittlung der Rechnung
b) Eindeutige, nachprüfbare Leistungsbezeichnung, § 14 Abs. 4 Nr. 5 UStG
c) Möglichkeit des Vertrauensschutzes
d) Nachreichen der zuvor ungenauen Leistungsbeschreibung
e) Zwischenergebnis: Ordnungsgemäße Rechnungsberichtigung
3. FALL: „Ohne Rechnung für Vorkassezahlungen“
a) Kontoauszug als Rechnung
b) Möglichkeit der Rechnungslegung nach Insolvenz des Leistenden
c) Zwischenergebnis: keine ordnungsgemäße Rechnung
4. FALL: „Unrechtmäßig angenommene Steuerfreiheit“
a) Mietvertrag als Rechnung
b) Steuerausweis oder Hinweis auf Befreiung, § 14 Abs. 4 Nr. 8 UStG
c) Abgabenrechtliche Änderungsmöglichkeit des Steuerausweises bei V
d) Zwischenergebnis: Ordnungsgemäße Rechnungsberichtigung
III. Rechtsfolgen für den Vorsteuerabzug
1. Maßgeblicher Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs
a) Ex nunc - mit Besitz einer berichtigten, ordnungsgemäßen Rechnung
b) Ex tunc - mit Rückwirkung auf den Zeitpunkt der Ursprungsrechnung
c) Unter Berücksichtigung der Umstände des Einzelfalls
2. Verzinsung nach § 233a AO
a) Im Falle der Bestätigung des Vorsteuerabzugs
b) Im Falle der Versagung des Vorsteuerabzugs
c) Im Falle der Gewährung des Vorsteuerabzugs
IV. Ergebnis

C. FAZIT

VERZEICHNIS DER GESETZE

LITERATURVERZEICHNIS

RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS

VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN