Schwerpunkt dieser wissenschaftlichen Arbeit ist die steuerliche Behandlung der Rürup-Rente. Nach einer kurzen Einleitung und Erläuterung der Problemstellung wird auf die Änderungen durch das Alterseinkünftegesetz eingegangen. Im späteren Verlauf erfolgt diesbezüglich auch der Vorteilhaftigkeitsvergleich mit der Rürup-Rente anhand von Barwerten. Nach diesen, eher kurz gehaltenen, Ausführungen zur Besteuerung der alternativen Altersvorsorgeprodukten wird die Rürup-Rente im 3. Kapitel ausführlich untersucht. Hier werden unterschiedliche Aspekte der Rürup-Rente analysiert:
In der Beitragsphase wird anhand von Fallbeispielen der Sonderausgabenabzug in der Übergangsphase verdeutlicht. Es wird auf die Problematik des feststehenden Höchstbetrages von 20.000 € und eine nötige Anpassung im Zeitablauf eingegangen. Danach wird die Problematik der Günstigerprüfung sehr ausführlich betrachtet. Zu Beginn wird die so genannte Verpuffung der steuerlichen Wirkung von Beiträgen durch die Günstigerprüfung in ihrer ursprünglichen Form wiederum durch Fallbeispiele erläutert. Anhand dieser Fallbeispiele werden die Änderung der Günstigerprüfung durch das Jahressteuergesetzes 2007 und die Beseitigung der Verpuffung aufgezeigt.
Nach der Beitragsphase wird die Rentenphase untersucht. Die Übergangsphase und die Zuordnung zu den entsprechenden Rentenkohorten wird beschrieben und dann die Nachteile, die durch den konstanten Besteuerungsfreibetrag entstehen können, verdeutlicht, um anschließend deren Niederschlag in der Rentenbezugsmitteilung zu zeigen.
Im 4. Kapitel folgt ein Produkt- und Marktüberblick. Nach dem Überblick über Kosten und Renditen der Rürup-Rente inklusive der Kostensätze zweier aktueller Tarife werden kurz die bisher doch eher geringen Verkaufszahlen und das Ergebnis einer eigenen Umfrage zur Rürup-Rente dargestellt.
Im 5. Kapitel wird ein umfassendes Formelmodell entwickelt, dass die steuerlichen Auswirkungen auf die Rürup-Rente erklärt. Die Einflussfaktoren der Besteuerung der Rürup-Rente und deren Wirkung bei einer Veränderung dieser Faktoren werden in Fallbeispielen mit Barwertermittlung untersucht.
Dann folgt im 6. Kapitel der Vorteilhaftigkeitsvergleich der Rürup-Rente mit der privaten Rentenversicherung, der Riester-Rente und der betrieblichen Altersversorgung. Der Vergleich erfolgt anhand eines Fallbeispieles und es werden wieder entsprechende Barwerte errechnet.
Am Ende folgt ein kurzes Fazit und ein Ausblick.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Das Urteil des Bundesverfassungsgericht vom 06.03.2002
1.2 Problemstellung
2 Änderungen der Besteuerung durch das Alterseinkünftegesetz
2.1 Einführung des 3-Schichten-Modell
2.2 Die 1. Schicht: Basisversorgung
2.2.1 Übergang zur nachgelagerten Besteuerung
2.2.2 Die gesetzliche Rente und die Rürup-Rente
2.3 Die 2. Schicht: Zusatzversorgung
2.3.1 Allgemeines zur Besteuerung der Zusatzversorgung
2.3.2 Die Riester-Rente
2.3.3 Betriebliche Altersversorgung
2.4 Die 3. Schicht: Kapitalanlageprodukte
2.5 Weitere Änderungen durch das Alterseinkünftegesetz
3 Steuerliche Behandlung der Rürup-Rente im Detail
3.1 Allgemeines zur Funktion und Kriterien der Rürup-Rente
3.2 Die Einzahlungsphase
3.2.1 Allgemeines zur Neuregelung des Sonderausgabenabzuges
3.2.2 Aufwendungen zu Versicherungsformen der Basisversorgung
3.2.3 Sonstige Vorsorgeaufwendungen
3.2.4 Die alte Günstigerprüfung nach Fassung von 2005
3.2.5 Probleme aus der Günstigerprüfung nach Rechtslage von 2005
3.2.6 Die neue Günstigerprüfung
3.3 Die Auszahlungsphase
3.3.1 Das neue System der nachgelagerten Besteuerung
3.3.2 Problematik des konstanten steuerfreien Betrages
3.4 Sonstige steuerliche Aspekte: Die Rentenbezugsmitteilung
4 Produkt- und Marktüberblick
4.1 Ausgestaltungen der Rürup-Produkte
4.1.2 Einordnung der Rürup-Produkte
4.1.3 Kosten und Renditen der „Rürup“-Produkte
4.2 Marktüberblick
5 Formelmodell zur Rürup-Rente
5.1 Entwicklung eines Formelmodells
5.1.1 Annahmen
5.1.2 Steuerlich sinnvoller Beitrag
5.1.3 Sonderausgabenabzug und Steuerersparnis
5.1.4 Renditen und Kosten
5.1.5 Einzahlungsphase
5.1.6 Auszahlungsphase
5.2 Analyse der Rürup-Rente
5.2.1 Einflussfaktoren
5.2.2 Steuersatz
5.2.2 Verfügbares freies Einkommen für Altersvorsorge
5.2.3 Einfluss der Einkommensart
5.2.4 Einfluss des Ein- und Austrittszeitpunktes
6 Analyse der Alternativen
6.1 Die Rürup-Rente als Vergleichsmaßstab
6.2 Die private Rentenversicherung
6.3 Die Riester-Rente
6.4 Die betriebliche Altersversorgung
6.5 Fazit zur Vorteilhaftigkeit
7 Schlussbetrachtung
Zielsetzung & Themen der Arbeit
Die Diplomarbeit untersucht die steuerliche Behandlung der Rürup-Rente (Basisrente) nach dem Alterseinkünftegesetz, insbesondere im Hinblick auf den Übergang zur nachgelagerten Besteuerung. Das primäre Ziel ist die Analyse der steuerlichen Auswirkungen, die Identifikation von Problemen bei der Günstigerprüfung sowie der Vergleich der Rürup-Rente mit anderen Altersvorsorgeprodukten wie der Riester-Rente und der betrieblichen Altersversorgung anhand eines selbst entwickelten Formelmodells.
- Systematik der Besteuerung von Alterseinkünften und das 3-Schichten-Modell
- Steuerliche Ausgestaltung der Rürup-Rente (Einzahlungs- und Auszahlungsphase)
- Analyse der Günstigerprüfung und der Problematik der steuerlichen "Verpuffung" von Beiträgen
- Entwicklung eines Formelmodells zur Untersuchung der Einflussfaktoren auf die Rürup-Rente
- Vergleich der Vorteilhaftigkeit verschiedener privater und betrieblicher Altersvorsorgeprodukte
Auszug aus dem Buch
1.1 Das Urteil des Bundesverfassungsgericht vom 06.03.2002
Mit dem Urteil vom 06.03.2002 stellte das Bundesverfassungsgericht die verfassungsrechtliche Unvereinbarkeit der unterschiedlichen Besteuerung von Beamtenpensionen nach §19 EStG und Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung nach §22 EStG (Ertragsanteil) fest. Begründet wurde dies mit dem Verweis auf einen Verstoß gegen den Art. 3 Abs. 1 GG (Gleichheitsgrundsatz). Der Gesetzgeber wurde verpflichtet eine verfassungskonforme Neuregelung bis zum 01.01.2005 vorzulegen.
Das Urteil des Bundesverfassungsgerichtes gibt keine Vorgaben für einen Systemwechsel bei der Besteuerung von Altersvorsorgeleistungen vor, sondern ermöglicht es dem Gesetzgeber aus einer Vielzahl zur Verfügung stehender Möglichkeiten ein Lösungsmodell im Rahmen des Urteils auszuwählen. Um aus diesem Spielraum einen systematisch schlüssigen, tragfähigen und praktikablen Lösungsvorschlag auszuarbeiten wurde eine Sachverständigenkommission, die Rürup-Kommission, gegründet.
Am 17.03.2003 hat diese Kommission in ihrem Abschlußbericht den durchgängigen Übergang zur nachgelagerten Besteuerung mittels eines „Drei-Schichten-Modells“ vorgeschlagen. Nach einer Übergangsphase sollen die Aufwendungen für die Basisversorgung in voller Höhe als Werbungskosten steuerlich abzugsfähig sein während für die Zusatzversorgung (Riesterverträge, betriebliche Altersversorgung) nur ein beschränkter Abzug als Sonderausgaben erfolgen soll. Im Gegenzug sollen schrittweise die Rentenzahlungen im Alter versteuert werden.
Durch das AltEinkG vom 05.07.2004, das ab dem 01.01.2005 in Kraft trat und weitgehend den Empfehlungen der Rürup-Kommission entspricht, ergaben sich grundlegende und zahlreiche Änderungen im Bereich der Altersvorsorge. Kerngedanke der nachgelagerten Besteuerung der Alterseinkünfte ist, die Beiträge zur Altersvorsorge weitgehend steuerlich freizustellen und im Gegenzug die daraus gezahlten Renten zu besteuern. Hierdurch sollten die Steuerpflichtigen in der Beitragsphase entlastet werden und könnten diesen Spielraum eigenverantwortlich z. B. in eine zusätzliche Altersvorsorge investieren.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Dieses Kapitel erläutert den Anlass der steuerlichen Neuregelung durch das Urteil des Bundesverfassungsgerichts von 2002 und definiert die Forschungsziele der Arbeit.
2 Änderungen der Besteuerung durch das Alterseinkünftegesetz: Hier wird das 3-Schichten-Modell sowie der allgemeine Übergang zur nachgelagerten Besteuerung der Altersvorsorge beschrieben.
3 Steuerliche Behandlung der Rürup-Rente im Detail: Dieses zentrale Kapitel analysiert die spezifischen Voraussetzungen, die Einzahlungs- und Auszahlungsphasen sowie die Auswirkungen der Günstigerprüfung auf die Rürup-Rente.
4 Produkt- und Marktüberblick: Dieses Kapitel bietet Einblicke in die Ausgestaltung, Kosten und Renditen von Rürup-Produkten sowie eine Auswertung einer eigenen Branchenumfrage.
5 Formelmodell zur Rürup-Rente: Hier wird ein mathematisches Modell entwickelt, um die Auswirkungen verschiedener Einflussfaktoren auf die Rürup-Rente quantitativ zu analysieren.
6 Analyse der Alternativen: Dieses Kapitel vergleicht die Rürup-Rente mit der privaten Rentenversicherung, Riester-Rente und der betrieblichen Altersversorgung hinsichtlich ihrer Vorteilhaftigkeit.
7 Schlussbetrachtung: Das abschließende Kapitel fasst die zentralen Ergebnisse zusammen und gibt einen Ausblick auf die weitere Entwicklung der Altersvorsorgelandschaft.
Schlüsselwörter
Rürup-Rente, Basisrente, Alterseinkünftegesetz, nachgelagerte Besteuerung, Drei-Schichten-Modell, Sonderausgabenabzug, Günstigerprüfung, Altersvorsorge, Rentenbesteuerung, Steuerersparnis, Nettobarwert, Rentenversicherung, Altersvorsorgeaufwendungen, Steuerprogression, Kapitaldeckung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Diplomarbeit grundlegend?
Die Arbeit untersucht die steuerliche Behandlung der Rürup-Rente (Basisrente) nach Inkrafttreten des Alterseinkünftegesetzes und analysiert deren Vorteilhaftigkeit im Vergleich zu anderen Altersvorsorgeprodukten.
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Die zentralen Themen sind das 3-Schichten-Modell, die Details der steuerlichen Förderung von Beiträgen, die Problematik der Günstigerprüfung und die langfristige Analyse der Rentenbesteuerung.
Was ist das primäre Forschungsziel?
Das Ziel ist es, die steuerlichen Auswirkungen der Rürup-Rente aufzuzeigen und durch ein Formelmodell zu belegen, für welche Steuerpflichtigen unter welchen Bedingungen dieses Vorsorgemodell vorteilhaft ist.
Welche wissenschaftliche Methode wird in der Arbeit verwendet?
Neben einer ausführlichen Literaturanalyse wird ein mathematisches Formelmodell entwickelt, um die steuerliche Entwicklung und die Barwerte der verschiedenen Altersvorsorgeprodukte über einen langen Zeitraum zu simulieren.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die detaillierte steuerliche Analyse der Rürup-Rente, einen Marktüberblick über Produktgestaltungen und eine vergleichende Analyse gegenüber Riester-Rente, privater Rentenversicherung und betrieblicher Altersvorsorge.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Besonders prägend sind die Begriffe Rürup-Rente, nachgelagerte Besteuerung, Günstigerprüfung und die Steuerersparnis durch Sonderausgabenabzug.
Was ist die Problematik der "steuerlichen Verpuffung" bei der Günstigerprüfung?
Sie beschreibt den Effekt, dass zusätzliche Beiträge zur Rürup-Rente trotz Sonderausgabenabzug zu keinem zusätzlichen Steuervorteil führen, da sie nur einen bereits durch andere Aufwendungen oder Deckelungen begrenzten Abzugsrahmen ausnutzen.
Welchen Einfluss hat die "Renten-Kohorte" auf die Besteuerung?
Die Kohortenzuordnung bestimmt anhand des Renteneintrittsjahres, welcher prozentuale Anteil der Rente dauerhaft steuerpflichtig ist, wobei dieser Prozentsatz mit jedem Jahr des Renteneintritts steigt.
- Quote paper
- Meik Augustin (Author), 2007, Die Rürup-Rente (Basisrente) aus steuerlicher Perspektive, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/76375
