„Wer sich in Deutschland immer schon über ein komplexes Steuersystem und eine hohe Abgabenlast erregen konnte wird auch in Belgien auf seine Kosten kommen.“
Diese Hausarbeit gibt einen Überblick über die Unternehmensbesteuerung in Belgien. Die Recherchearbeiten für diese Arbeit stellten dabei eine große Herausforderung dar, denn deutsche Lektüre über die belgischen Steuern ist sehr rar. So erstreckten sich meine Wege über die deutsch – belgisch – luxemburgische – Handelskammer in Köln, die Botschaft in Belgien sowie dort ansässige Steuerberatungsgesellschaften, bis hin zum Bundesministerium für Finanzen und zur IHK in Eupen. Letztere verfügt über die deutsche Übersetzung des belgischen Einkommensteuergesetzes. Diese Verfassung erschien am 8. Dezember im Belgischen Staatsblatt, wurde aktuell überarbeitet und beinhaltet darüber hinaus Änderungen für die Steuerjahre 2007 und 2008. Die Komplexität des belgischen Steuerrechts steht der des deutschen Steuerrechts nichts nach. Um einen Überblick zu behalten wird im Folgenden versucht, die wichtigsten Bereiche der Unternehmensbesteuerung wiederzugeben. Dabei ist zwischen der Besteuerung auf Unternehmerebene (Die Steuer der natürlichen Person) und der Besteuerung auf Unternehmensebene (Die Körperschaft- oder Gesellschaftsteuer) zu unterscheiden.
Struktur des Inhaltsverzeichnisses
1. EINLEITUNG
2. DIE EINKOMMENSSTEUER
2.1. DIE STEUER DER NATÜRLICHEN PERSONEN – BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMEREBENE
2.1.1. STEUERPFLICHTIGE PERSONEN
2.1.2. STEUERPFLICHTIGES EINKOMMEN
2.1.3. EINKÜNFTE AUS IMMOBILIEN
2.1.4. EINKÜNFTE AUS BEWEGLICHEM VERMÖGEN UND KAPITALEINKÜNFTE
2.1.5. BETRIEBS- UND BERUFSEINKÜNFTE
2.1.6. VERSCHIEDENE EINKÜNFTE
2.1.7. BERECHNUNG DER STEUER
2.2. DIE KÖRPERSCHAFTSSTEUER – BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMENSEBENE
2.2.1. STEUERPFLICHT UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE
2.2.2. ABSCHREIBUNGEN
2.2.3. BEWERTUNGSREGELN
2.2.4. RÜCKSTELLUNGEN
2.2.5. NICHTABZUGSFÄHIGE BETRIEBSAUSGABEN
2.2.6. STEUERABZÜGE
2.2.7. DIE BERECHNUNG DER STEUER
2.2.8. DIE STEUERSÄTZE
2.2.9. STEUERERKLÄRUNG UND VERANLAGUNG
2.3. DIE STEUER DER JURISTISCHEN PERSONEN
2.4. DIE STEUER DER BESCHRÄNKT STEUERPFLICHTIGEN (GEBIETSFREMDE)
3. DIE GESELLSCHAFTSFORMEN IN BELGIEN
Zielsetzung & Themen der Arbeit
Die vorliegende Arbeit gibt einen fundierten Überblick über das belgische Unternehmenssteuerrecht. Das primäre Ziel besteht darin, die komplexe Struktur der Besteuerung in Belgien verständlich aufzuarbeiten, da deutsche Fachliteratur zu diesem Thema nur begrenzt verfügbar ist. Dabei wird explizit zwischen der steuerlichen Belastung auf Unternehmerebene (natürliche Personen) und auf Unternehmensebene (Körperschaften) differenziert.
- Grundlagen der Einkommensbesteuerung natürlicher Personen
- Strukturen der Körperschaftssteuer für Unternehmen
- Methodik der Steuerberechnung und Steuersätze in Belgien
- Vergleich der Besteuerung von Gesellschaftsformen
Auszug aus dem Buch
2.1.1. Steuerpflichtige Personen
Steuerpflichtige Personen sind nach Art. 3 EstG die in Belgien ansässigen natürlichen Personen, d.h. Personen, die in Belgien ihren Wohnsitz oder ihren „Vermögenssitz“ haben. 4 Als „Vermögenssitz“ wird der Ort bezeichnet, von dem aus das Vermögen einer Person verwaltet wird, unabhängig davon, ob sich das Vermögen an diesem Ort befindet. Der Begriff „Wohnsitz“ hingegen, bezieht sich auf den Wohnort oder Aufenthaltsort einer Person.5
Beispiel „Wohnsitz“: Die Familie Callens hat ihren steuerlichen Wohnsitz in Brüssel. Fam. Callens ist somit unbeschränkt steuerpflichtig und unterliegt mit ihrem gesamten Welteinkommen der belgischen Steuer.
Beispiel „Vermögenssitz“: Herr Edmund Koch bezieht sein Einkommen in Belgien und ist in Berlin wohnhaft. Er ist somit beschränkt steuerpflichtig. Nur das Einkommen was er aus belgischen Quellen bezieht unterliegt auch der belgischen Einkommensteuer.
Belgien hat mit über 80 Staaten Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen, für den Fall, (z.B. in Beispiel 2) dass mehrere Staaten gleichzeitig ihre Besteuerungsrechte ausüben und dieselben Einkünfte besteuern. Das belgische Steuerjahr beginnt am 1. Januar und endet am 31. Dezember. Wenn eine natürliche Person in Belgien nur für einen Teil des Kalenderjahres steuerbar ist, wird sein Einkommen in diesem Zeitraum so behandelt, als ob es sich auf ein volles Kalenderjahr bezieht.
Zusammenfassung der Kapitel
1. EINLEITUNG: Einführung in das komplexe belgische Steuersystem und die methodische Herausforderung der Datenrecherche.
2. DIE EINKOMMENSSTEUER: Darstellung der vier zentralen Steuerarten sowie der detaillierten Besteuerung natürlicher Personen.
2.1. DIE STEUER DER NATÜRLICHEN PERSONEN – BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMEREBENE: Erläuterung der Steuerpflicht, Einkunftsarten und Berechnungsmethoden für natürliche Personen.
2.2. DIE KÖRPERSCHAFTSSTEUER – BESTEUERUNG AUF UNTERNEHMENSEBENE: Analyse der steuerlichen Anforderungen an Unternehmen, einschließlich Abschreibungen und Rückstellungen.
2.3. DIE STEUER DER JURISTISCHEN PERSONEN: Beschreibung der Besteuerung von juristischen Personen ohne Gewinnerzielungsabsicht.
2.4. DIE STEUER DER BESCHRÄNKT STEUERPFLICHTIGEN (GEBIETSFREMDE): Übersicht der Steuerpflicht für Personen und Körperschaften ohne festen Sitz in Belgien.
3. DIE GESELLSCHAFTSFORMEN IN BELGIEN: Gegenüberstellung belgischer Gesellschaftsformen mit ihren deutschen Pendants.
Schlüsselwörter
Unternehmensbesteuerung, Belgien, Einkommenssteuer, Körperschaftssteuer, Katastereinkommen, Steuerpflicht, Doppelbesteuerungsabkommen, Investitionsabzug, Fiktiver Zinsabzug, Gesellschaftsformen, Veranlagung, Steuersätze, Mobilienvorabzug, Steuerrecht, EstG.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit bietet eine strukturierte Übersicht über das belgische Unternehmenssteuerrecht und dient als Informationsquelle für Steuerpflichtige und Interessierte, die sich einen Überblick verschaffen wollen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Themen sind die Besteuerung natürlicher Personen, die Körperschaftssteuer für Unternehmen, die steuerliche Behandlung von Immobilien sowie die spezifischen Regelungen für Gesellschaftsformen.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist die Vermittlung der komplexen belgischen Steuergesetzgebung, insbesondere unter Berücksichtigung der Schwierigkeit, verlässliche deutsche Informationen zu diesem Thema zu finden.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine deskriptive Analyse auf Basis geltender Steuergesetze, ergänzt durch Fachliteratur und offizielle Quellen zur Unternehmensbesteuerung.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die detaillierte Darstellung der Einkommensarten, Steuerermittlungsverfahren für natürliche und juristische Personen sowie die Analyse von Abschreibungen und Steuerabzügen.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Schlüsselbegriffe sind unter anderem Unternehmensbesteuerung, EstG, Katastereinkommen, Doppelbesteuerungsabkommen und verschiedene Gesellschaftsformen.
Was zeichnet die Besteuerung von Immobilien in Belgien besonders aus?
Besonders ist die Festsetzung des sogenannten Katastereinkommens, welches als jährlicher Netto-Mietwert für Immobilien gilt und für die Steuerbemessung maßgeblich ist.
Was verbirgt sich hinter dem fiktiven Zinsabzug für Unternehmen?
Dies ist ein Abzug für Risikokapital, der es belgischen Unternehmen ermöglicht, ihr steuerliches Einkommen basierend auf dem korrigierten Eigenvermögen zu senken.
Wie wird mit Eheleuten im belgischen Steuersystem verfahren?
Seit 2005 werden die Einkünfte von Eheleuten vollständig getrennt versteuert, wobei jeder Ehepartner seine Einkünfte eigenständig angibt.
- Quote paper
- Ivonne Mallasch (Author), 2006, Ein kurzer Überblick über die Unternehmensbesteuerung in Belgien, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/86533
