Au cours des deux dernières décennies, le rôle des sociétés multinationales s'est considérablement développé, en partie à cause de l'intégration de plus en plus étroite de l'économie nationale et du progrès technologique. L'un des problèmes les plus difficiles lors de l'application du principe d'imposition des sociétés multinationales est la fixation des prix de transfert justes.
Les prix de transfert peuvent permettre des transferts de bénéfices transfrontaliers artificiels qui ne reflètent pas les conditions économiques et commerciales des transactions qui y sont liées.
Dans le contexte du commerce mondial et de la concurrence fiscale accrue, les autorités fiscales sont obligées de les contrôler s'ils veulent maintenir la base imposable qui leur revient. En effet une entreprise multinationale doit fixer ses prix de transfert de manière appropriée pour ne pas subir des redressements de plus en plus fréquents et sévères de l'administration fiscale.
Les chapitres de ce séminaire fournissent des outils utiles pour aider les entreprises qui font des affaires dans plusieurs pays à évaluer correctement la valeur de leurs biens et services pour le marché mondial.
Inhaltsverzeichnis
- Première partie : Conformité du prix de transfert au principe de pleine concurrence
- Chapitre I): Mise en œuvre du principe de pleine concurrence
- Chapitre II): Méthodes applicables pour la fixation des prix de transfert
- Deuxième partie : Les redressements opérés au titre des transferts indirects de bénéfices et les moyens d'éviter ou de solutionner les litiges y afférentes
- Chapitre I) : Les transferts indirects de bénéfices (art. 57 du CGI)
- Chapitre II): La charge de la preuve dans le cadre du contrôle des transferts indirects de bénéfices
- Chapitre III): Appréciation des bénéfices mutuellement consentis
- Chapitre IV): Méthodes destinées à solutionner et à éviter les litiges avec les administrations fiscales, en matière de prix de transfert
- Chapitre V): Méthodes destinées à éviter les litiges, en matière de prix de transfert
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit untersucht die Problematik der Transferpreise in multinationalen Unternehmen. Ziel ist es, die anwendbaren Methoden zur Festlegung von Transferpreisen zu beleuchten, die damit verbundenen steuerlichen Probleme zu analysieren und Lösungsansätze für Streitigkeiten aufzuzeigen. Zusätzlich werden Vorschläge zur Vermeidung solcher Streitigkeiten unterbreitet.
- Anwendbare Methoden zur Festlegung von Transferpreisen
- Steuerliche Probleme im Zusammenhang mit Transferpreisen
- Lösungsansätze für Streitigkeiten über Transferpreise
- Vermeidung von Streitigkeiten über Transferpreise
- Das Prinzip der freien Wettbewerb
Zusammenfassung der Kapitel
Première partie: Conformité du prix de transfert au principe de pleine concurrence: Dieser Teil der Arbeit befasst sich mit der Übereinstimmung von Transferpreisen mit dem Prinzip des freien Wettbewerbs. Es werden die Umsetzung dieses Prinzips und die anwendbaren Methoden zur Festlegung von Transferpreisen untersucht. Besonderes Augenmerk liegt auf der Rolle der OECD-Prinzipien und ihrer Bedeutung für die internationale Steuerpraxis. Die Ausführungen beleuchten sowohl die Anwendung des Prinzips in der Praxis als auch dessen Grenzen, insbesondere bei hochspezialisierten Gütern und Dienstleistungen. Die internationale Übereinkunft zum Prinzip des freien Wettbewerbs wird ebenfalls diskutiert.
Chapitre I): Mise en œuvre du principe de pleine concurrence: Dieses Kapitel erläutert das Prinzip des freien Wettbewerbs im Detail, beginnend mit seiner Definition im Artikel 9 Absatz 1 des OECD-Musterabkommens. Es analysiert die Anwendung des Prinzips in der Praxis und die Herausforderungen, die sich bei der Umsetzung ergeben, insbesondere bei komplexen multinationalen Unternehmenstrukturen. Es wird auf die Bedeutung der Vergleichbarkeit von Transaktionen eingegangen und die Grenzen des Prinzips in spezifischen Situationen aufgezeigt. Der Fokus liegt auf der internationalen Anerkennung und dem Bestreben, einen Konsens über dieses Prinzip zu wahren.
Chapitre II): Méthodes applicables pour la fixation des prix de transfert: Dieses Kapitel beschreibt die verschiedenen Methoden, die von multinationalen Unternehmen zur Festlegung von Transferpreisen angewendet werden können. Es geht auf die verschiedenen Methoden ein und analysiert deren Vor- und Nachteile im Kontext der Steuergesetzgebung. Die Kapitel beleuchtet die Notwendigkeit einer fundierten Dokumentation und die Bedeutung der Vergleichbarkeit bei der Auswahl und Anwendung der jeweiligen Methode, um steuerliche Risiken zu minimieren. Die Diskussion konzentriert sich auf die praktische Anwendung dieser Methoden und die potenziellen Herausforderungen bei deren Umsetzung.
Deuxième partie : Les redressements opérés au titre des transferts indirects de bénéfices et les moyens d'éviter ou de solutionner les litiges y afférentes: Dieser Teil konzentriert sich auf die Korrekturen aufgrund indirekter Gewinnabführungen und auf Methoden zur Vermeidung oder Lösung der damit verbundenen Streitigkeiten. Die Analyse umfasst die rechtlichen Grundlagen, die Beweislast im Rahmen der Prüfung indirekter Gewinnabführungen und die Beurteilung der gegenseitig gewährten Vorteile. Ein Schwerpunkt liegt auf der Beschreibung von Methoden zur Lösung und Vermeidung von Streitigkeiten mit den Steuerbehörden im Bereich der Transferpreise.
Chapitre I) : Les transferts indirects de bénéfices (art. 57 du CGI): Dieses Kapitel untersucht die rechtlichen Grundlagen indirekter Gewinnabführungen, insbesondere Artikel 57 des französischen Steuergesetzbuches (CGI). Es analysiert die verschiedenen Formen indirekter Gewinnabführungen und deren steuerliche Konsequenzen. Der Schwerpunkt liegt auf dem Verständnis der rechtlichen Definition und der praktischen Anwendung des Artikels 57 im Kontext von Transferpreisen. Die Analyse umfasst die Herausforderungen bei der Identifizierung und der Quantifizierung indirekter Gewinnabführungen.
Chapitre II): La charge de la preuve dans le cadre du contrôle des transferts indirects de bénéfices: Dieses Kapitel beleuchtet die Beweislast im Rahmen der Prüfung indirekter Gewinnabführungen. Es analysiert die Anforderungen an die Dokumentation und die Beweismittel, die von multinationalen Unternehmen vorgelegt werden müssen, um die Angemessenheit ihrer Transferpreise nachzuweisen. Die Diskussion konzentriert sich auf die Bedeutung einer umfassenden Dokumentation und die Herausforderungen bei der Beschaffung der notwendigen Beweise.
Chapitre III): Appréciation des bénéfices mutuellement consentis: Dieses Kapitel befasst sich mit der Bewertung der gegenseitig vereinbarten Vorteile zwischen verbundenen Unternehmen. Es analysiert die Kriterien für die Bestimmung, ob die Vorteile fair und angemessen sind, und die Auswirkungen auf die Besteuerung. Der Fokus liegt auf der Bedeutung einer objektiven Beurteilung der Vorteile und den Herausforderungen bei der Berücksichtigung aller relevanten Faktoren. Die Analyse umfasst die Methoden zur Bewertung dieser Vorteile und deren Anwendung in der Praxis.
Chapitre IV): Méthodes destinées à solutionner et à éviter les litiges avec les administrations fiscales, en matière de prix de transfert: Dieses Kapitel beschreibt verschiedene Methoden zur Lösung und Vermeidung von Streitigkeiten mit Steuerbehörden im Bereich der Transferpreise. Es werden verschiedene Verfahren und Strategien zur Konfliktlösung vorgestellt, einschließlich der Bedeutung von frühzeitiger Planung und transparenter Dokumentation. Die Analyse befasst sich mit den Vorteilen und Nachteilen der verschiedenen Methoden und berücksichtigt die Besonderheiten verschiedener Rechtsordnungen.
Chapitre V): Méthodes destinées à éviter les litiges, en matière de prix de transfert: Dieses Kapitel befasst sich mit präventiven Maßnahmen zur Vermeidung von Streitigkeiten über Transferpreise. Es analysiert die Bedeutung einer sorgfältigen Planung, einer umfassenden Dokumentation und einer frühzeitigen Konsultation mit den Steuerbehörden. Der Schwerpunkt liegt auf der Entwicklung von Strategien zur Risikominderung und auf der Bedeutung proaktiver Ansätze zur Vermeidung von Streitigkeiten.
Schlüsselwörter
Transferpreise, multinationale Unternehmen, OECD-Prinzipien, freier Wettbewerb, indirekte Gewinnabführungen, Steuerstreitigkeiten, Beweislast, Dokumentation, Konfliktlösung, Risikomanagement.
Häufig gestellte Fragen zum Dokument: Transferpreise in multinationalen Unternehmen
Was ist der Inhalt dieses Dokuments?
Dieses Dokument bietet eine umfassende Übersicht über die Thematik der Transferpreise in multinationalen Unternehmen. Es beinhaltet ein Inhaltsverzeichnis, die Zielsetzung und die behandelten Schwerpunktthemen, Zusammenfassungen der einzelnen Kapitel und ein Glossar mit Schlüsselbegriffen. Der Fokus liegt auf der Analyse der anwendbaren Methoden zur Festlegung von Transferpreisen, der damit verbundenen steuerlichen Probleme und der Darstellung von Lösungsansätzen sowie Strategien zur Vermeidung von Streitigkeiten mit den Steuerbehörden.
Welche Themen werden im Dokument behandelt?
Das Dokument behandelt zentrale Aspekte der Transferpreisgestaltung, darunter die Übereinstimmung der Transferpreise mit dem Prinzip des freien Wettbewerbs, die Anwendung verschiedener Methoden zur Festlegung von Transferpreisen, die Problematik indirekter Gewinnabführungen (Art. 57 CGI), die Beweislast im Rahmen von Steuerprüfungen, die Bewertung von gegenseitig gewährten Vorteilen und Methoden zur Lösung und Vermeidung von Streitigkeiten mit den Steuerbehörden.
Welche Methoden zur Festlegung von Transferpreisen werden erläutert?
Das Dokument beschreibt verschiedene Methoden zur Festlegung von Transferpreisen, die von multinationalen Unternehmen angewendet werden können. Es analysiert deren Vor- und Nachteile im Kontext der Steuergesetzgebung und betont die Bedeutung einer fundierten Dokumentation und der Vergleichbarkeit bei der Auswahl und Anwendung der jeweiligen Methode, um steuerliche Risiken zu minimieren. Die konkreten Methoden werden im Detail in den jeweiligen Kapiteln beschrieben.
Wie wird das Prinzip des freien Wettbewerbs behandelt?
Der erste Teil des Dokuments befasst sich ausführlich mit der Übereinstimmung von Transferpreisen mit dem Prinzip des freien Wettbewerbs. Es wird die Umsetzung dieses Prinzips, insbesondere im Kontext des OECD-Musterabkommens, analysiert und auf die Herausforderungen bei der Anwendung in der Praxis, speziell bei komplexen multinationalen Unternehmensstrukturen und hochspezialisierten Gütern und Dienstleistungen, eingegangen.
Wie werden indirekte Gewinnabführungen behandelt?
Der zweite Teil des Dokuments widmet sich den Korrekturen aufgrund indirekter Gewinnabführungen (Art. 57 CGI) und den Möglichkeiten, entsprechende Streitigkeiten zu vermeiden oder zu lösen. Es wird die rechtliche Grundlage, die Beweislast, die Bewertung der gegenseitig gewährten Vorteile und Methoden zur Vermeidung und Lösung von Streitigkeiten mit den Steuerbehörden detailliert untersucht.
Welche Rolle spielt die Beweislast bei Steuerprüfungen?
Die Beweislast bei der Prüfung indirekter Gewinnabführungen spielt eine zentrale Rolle. Das Dokument erläutert die Anforderungen an die Dokumentation und die Beweismittel, die von multinationalen Unternehmen vorgelegt werden müssen, um die Angemessenheit ihrer Transferpreise nachzuweisen. Die Bedeutung einer umfassenden und sorgfältigen Dokumentation wird hervorgehoben.
Wie können Streitigkeiten mit den Steuerbehörden vermieden oder gelöst werden?
Das Dokument präsentiert verschiedene Methoden zur Lösung und Vermeidung von Streitigkeiten mit Steuerbehörden im Bereich der Transferpreise. Es werden Verfahren und Strategien zur Konfliktlösung vorgestellt, die Bedeutung frühzeitiger Planung und transparenter Dokumentation wird unterstrichen. Präventive Maßnahmen wie sorgfältige Planung, umfassende Dokumentation und frühzeitige Konsultation mit den Steuerbehörden werden als wichtige Strategien zur Risikominderung hervorgehoben.
Welche Schlüsselbegriffe werden im Dokument verwendet?
Zu den Schlüsselbegriffen gehören: Transferpreise, multinationale Unternehmen, OECD-Prinzipien, freier Wettbewerb, indirekte Gewinnabführungen, Steuerstreitigkeiten, Beweislast, Dokumentation, Konfliktlösung und Risikomanagement.
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- Rachid El Harraz (Autor), 2021, Prix de transfert. Les différends et leurs modalités de résolution, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/994887
