In dieser Einsendeaufgabe geht es um die Themen Jahresabschlussanalyse, Controlling und Kostenrechnung. Diese werden übersichtlich anhand einer fiktiven GmbH dargestellt. Zunächst wird das Thema Jahresabschlussanalyse in den Blick genommen. Es werden dazu eine vertikale Strukturanalyse für 2013 und 2014, eine kurzfristige Finanzanalyse für 2013 und 2014 sowie eine Erfolgsanalyse (Rentabilitätskennzahlen) für 2013 und 2014 angefertigt. Daraus kann anschließend die wirtschaftliche Entwicklung abgeleitet werden.
Für den Themenkomplex Controlling werden ein Kennzahlensystem und ein Controllingsystem entwickelt, welche im Anschluss eingehend interpretiert werden. Für die Kostenrechnung werden dann noch eine Zahlungskalkulation und eine Deckungsbeitragsrechnung angefertigt. Auch die Deckungsbeitragssituation wird daraufhin analysiert und interpretiert. An den praktischen Teil der Ausarbeitung schließt abschließend noch ein Literaturverzeichnis zu den besprochenen Themen an.
2/16
Inhaltsverzeichnis
1
JAHRESABSCHLUSSANALYSE... 3
1.1
Teilanalyse der Jahresabschlussanalyse ... 3
1.1.1
Vertikale Strukturanalyse für 2013 und 2014 ... 3
1.1.2
Kurzfristige Finanzanalyse für 2013 und 2014 ... 4
1.1.3
Erfolgsanalyse (Rentabilitätskennzahlen) für 2013 und 2014... 6
1.2
Wirtschaftliche Entwicklung ... 7
2
CONTROLLING ... 10
2.1
Entwicklung des Kennzahlensystems ... 10
2.2
Entwicklung des Controllingsystems ... 11
2.3
Interpretation Controllingsystem ... 11
3
KOSTENRECHNUNG ... 12
3.1
Zuschlagskalkulation ... 12
3.2
Deckungsbeitragsrechnung ... 13
3.3
Interpretation der Deckungsbeitragssituation ... 15
4
LITERATURVERZEICHNIS ... 15
5
ABBILDUNGS- UND TABELLENVERZEICHNIS ... 16
5.1
Abbildungsverzeichnis ... 16
5.2
Tabellenverzeichnis ... 16
3/16
1
Jahresabschlussanalyse
1.1 Teilanalyse der Jahresabschlussanalyse
1.1.1
Vertikale Strukturanalyse für 2013 und 2014
Zur vertikalen Strukturanalyse gehören folgende Kennzahlen:
¾ Eigenkapitalquote
¾ Fremdkapitalquote
¾ Verschuldungsquote
¾ Kapitalumschlag
x Eigenkapitalquote (EQ):
o Formel: (Eigenkapital : Gesamtkapital) x 100
EQ 2013: (1.041.300,- : 1.992.000,- ) x 100
= 52,27 %
EQ 2014: (1.281.200,- : 2.221.500,- ) x 100
= 57,67 %
x Fremdkapitalquote (FQ):
o Formel: (Fremdkapital : Gesamtkapital) x 100
x Fremdkapital:
o Formel: Rückstellungen + Verbindlichkeiten
FQ 2013: (950.700,- : 1.992.000,- ) x 100
= 47,73 %
FQ 2014: (940.300,- : 2.221.500,- ) x 100
= 42,33 %
4/16
x Verschuldungsgrad (VG):
o Formel: (Fremdkapital : Eigenkapital) x 100
VG 2013: (950.700,- : 1.041.300,- ) x 100
= 91,30 %
VG 2014: (940.300,- : 1.281.200,- ) x 100
= 73,39 %
x Umschlagshäufigkeit des Kapitals (USH [K]):
o Formel: Umsatz : Gesamtkapital
USH (K) 2013: 2.657.000,- : 1.992.000,-
= 1,33
USH (K) 2014: 3.150.257,- : 2.221.500,-
= 1,42
1.1.2
Kurzfristige Finanzanalyse für 2013 und 2014
Zu der kurzfristigen Finanzanalyse gehören unter anderem:
¾ Liquidität 1. Grad
¾ Cash-flow
¾ Working capital
x Liquidität 1. Grades:
o Formel: (Zahlungsmittelbestand [ZMB] : kurzfristige Verbindlichkeiten)
x 100
Liquidität 1. Grades 2013: (167.100,- : 335.100,- ) x 100
= 49,87 %
5/16
Liquidität 1. Grades 2014: (199.500,- : 265.100,- ) x 100
= 75,25 %
x Cash-flow:
o Formel: Gewinn + Abschreibungen
Die Formel der Gesamtkapitalrentabilität muss umgestellt werden, um den Gewinn der
XY GmbH zu errechnen, da dieser nicht angegeben ist.
x Gewinn:
o ( Formel : Erträge Aufwendungen )
o Alternative Formel:
[(Gesamtrentabilität x Gesamtkapital) : 100] Fremdkapitalzins
x Gesamtkapitalrentabilität (gegeben in Aufgabenstellung):
o Formel: [(Gewinn + FKZ) : Gesamtkapital] x 100
x Fremdkapitalzins (FKZ):
o (Fremdkapitalzinssatz x langfristige Darlehen) : 100
Fremdkapitalzins 2013: (3,57 % x 490.700,- ) : 100
= 17.517,99
Fremdkapitalzins 2014: (2,15 % x 555.400,- ) : 100
= 11.941,1
Gewinn 2013: [(10,12 % x 1.992.000,- ) : 100] 17.517,99
= 184.072,41
Gewinn 2014: [(11,34 % x 2.221.500,- ) : 100] 11.941,1
= 239.977,-
Cashflow 2013: 184.072,41 + 68.000
= 252.072,41
Cashflow 2014: 239.977,- + 124.000
= 363.977,-
6/16
x Working capital:
o Formel: Umlaufvermögen kurzfristige Verbindlichkeiten
Working capital 2013: 728.100,- - 335.100,-
= 393.000,-
Working capital 2014: 721.100,- - 265.100,-
= 456.000,-
1.1.3
Erfolgsanalyse (Rentabilitätskennzahlen) für 2013 und 2014
Zu der Erfolgsanalyse gehören unter anderem:
¾ Gewinnänderungsrate
¾ Eigenkapitalrentabilität
¾ Umsatzrentabilität
x Gewinnänderungsrate:
o Formel: Gewinn Geschäftsjahr : Gewinn Vorjahr x 100
Gewinnänderungsrate 2014: 239.977,- : 184.072,41
= 130,37 %
Æ (G) = + 30,37 %
x Eigenkapitalrentabilität:
o Formel: (Gewinn : Eigenkapital) x 100
Eigenkapitalrentabilität 2013: 184.072,41 : 1.041.300,- ) x 100
= 17,68 %
Eigenkapitalrentabilität 2014: 239.977,- : 1.281.200,- ) x 100
= 18,73 %
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- Sarah Andrina Heimann (Autor), 2016, Jahresabschlussanalyse, Controlling und Kostenrechnung, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/374739
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